Зачет переплаты в счет будущих платежей усн. Зачет и возврат налоговой переплаты по-новому. Обязательные платежи при «упрощенке»

Переплата может возникнуть по следующим обстоятельствам:

В течение года ИП на УСН «доходы» платил авансовые платежи по доходам.

Все взносы за год уплачены в декабре и их величина больше, чем налог к доплате за год

Страховые взносы уплачивались и в течение года, но сумма всех авансовых платежей по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев оказалась больше, чем сумма налога за весь год (например, на УСН «доходы-расходы», если в 4 квартале доходов было мало, а расходов – много).

Ошибка в платежке или расчетах.

Зачет переплаты по УСН, нужно ли писать заявления в ФНС

Возможно, при расчете авансовых платежей бухгалтер ошибся и насчитал лишний аванс по налогу к уплате. Или могла произойти ошибка при формировании платежки.

Налогоплательщики, применяющие УСН, должны заплатить единый налог по итогам года до 31 марта 2015 года (для организаций) или до 30 апреля 2015 года (для ИП). А как же поступить, если налог и без того переплачен?

В данной ситуации причина переплаты значения не имеет. Важно другое – как поступить с переплатой.

Прежде всего, нужно сделать акт сверки с налоговой инспекцией. Запросить акт сверки можно через многие программы, предназначенные для отправки отчетности. Также провести сверку можно непосредственно в инспекции, написав заявление.

Форма заявления свободная, чаще всего образец можно найти на информационных стендах инспекции. В заявлении пишем всё, что мы хотим узнать: за какое время сверяемся, по каким налогам, не забываем вместе с названием налога указать КБК. Так же укажите способ получения документов – лично или почтовым отправлением.

Инспекция готовит свой экземпляр акта сверки и отдает вам его на проверку. Возможно, ИФНС не согласится с вашими данными. Например, платеж за 9 месяцев мог быть ошибочно перечислен на другой КБК. В случае расхождения данных нужно установить причину разногласия и устранить ее.

После подтверждения факта переплаты у налогоплательщика есть 2 варианта, как распорядиться переплатой:

Зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),

Вернуть на расчетный счет (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).

Зачет переплаты в счет будущих платежей

Осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Его можно передать как в бумажном виде, так и в электронном, заверив ЭЦП (электронной цифровой подписью), через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

Заявление пишется в свободной форме. Не забудьте указать реквизиты организации, период возникновения переплаты, налог, по которому образовалась переплата, а также как вы хотите зачесть сумму.

Возврат переплаты из ИФНС

Возврат денег осуществляется также по заявлению налогоплательщика. Непременно укажите банковские реквизиты, на которые должен будет поступить платеж.

Как лучше поступить, если есть переплата по УСН?

Решать, конечно, налогоплательщику. Однако следует помнить несколько моментов:

ИФНС не любит возвращать деньги, если речь идет о существенной сумме. Если вы планируете вернуть большую сумму, готовьтесь к дополнительным проверкам.

При осуществлении расчетов некоторые банки берут комиссию за каждую платежку. Посчитайте, не потеряете ли вы лишние деньги, если сначала вернете переплату из бюджета, а через несколько месяцев вновь перечислите деньги в бюджет как авансовый платеж по УСН. Это особенно актуально для маленьких сумм переплаты.

Переплата по налогу при УСН за год — как зачесть?

Усн переплата налога

У вас еще нет дачи?

Строительство домов в Переславле-Залесском.

огромное озеро
сосновые леса
охота и рыбалка
1,5 часа от Москвы

узнать подробнее

Очень часто при расчете налога допускаются ошибки и в редких случаях «в свою пользу», оплачивая сумму больше требуемой.

Как подтвердить переплату

Как только обнаружено, что по налогу произошла переплата, нужно понять как именно она образовалась. Если ошибка допущена из-за неправильных расчетных операций (напр. подсчет налоговой базы, льгот), то возврат переплаты по налогам, нужно начать с подачи «уточненки».

Декларация – заявление о сумме налога, подлежащего уплате (ст.80 НК РФ). И если в декларации указана сумма в N рублей, то она и должна поступить. Следовательно, прежде чем подавать заявление о переплате, необходимо исправить сведения в декларации, т.е. сделать так, чтобы сумма, подлежащая уплате, была действительно меньше, чем сумма, поступившая и отраженная на его лицевом счете налогоплательщика.

Подача «уточненки», один из способов как можно вернуть переплату по налогам. Есть еще варианты, рассмотрим их ниже.

Переплату обнаружат при камеральной или выездной проверке, как правило, это неправильно заполнение декларации и арифметические ошибки. О каждой ошибке ФНС письменно уведомляет, это извещение и подтверждает переплату.

По акту сверки. Если этот документ существует, и подписан сотрудниками ФНС, то подавать «уточненку» не нужно. Сверку может инициировать как налоговая так и плательщик.

Если переплата по налогу подтверждена в судебном порядке (постановление ФАС УО от 02.07.08 № Ф09-5218/07-С3)

Как поступить с переплатой по налогам

Когда переплата подтверждена документально, необходимо решить что с ней делать.

Возвращенной суммой переплаты можно покрыть недоимку, пени или штрафы. Но недоимку покрыть можно только по налогам того же типа, Например излишки по федеральным налогам (напр. налог на прибыль), можно направить на погашение недоимки по таким же федеральным налогам (напр. НДС). По региональному, распределять только на региональные. Местный на местный. Тоже самое и со штрафами и пенями.

Зачет переплаты в счет будущих платежей, но также только в пределах того же типа налога.

Возврат денежных средств организации.

Как оформить выбор

После того, как вы решили, что сделать с переплатой, нужно сообщить в ФНС о вашем решении, подав заявление.

Переплата налога УСН

В нем нужно указать:

Сумму которую нужно вернуть (зачесть)
Чем подтверждена переплата
По какому налогу возникла переплата
Что вы будете делать с переплатой (возврат или зачет)

Если возврат. Указать счет на который нужно перечислить излишек
Если зачет. Указать в счет какого платежа по налогу

Также возможно «разделение» излишка. Например, часть на погашение недоимки, часть на зачет в счет последующих платежей, часть – возврат на счет компании. Для такого разделения нужно подать заявление в течение 3 дней со дня уплаты излишка.

Завяление подается в 2-ух экземлярах, на втором ставится печать налоговой. После этого в течение 10 дней принимает решение.

В случае возврата денежных средств, деньги поступают на расчетный счет не позднее 1 месяца, с даты подачи заявления. Если деньги не пришли, начисляются пени, как раз для этого и нужно хранить 2-ой экземпляр.

P.S. По ст. 78 НК РФ, налоговая может сама рассчитать и зачесть переплату в счет существующей недоимки. Если вам не все равно, по какой недоимке зачтут переплату, нужно подавать заявление.

Еще статьи по теме

Переплата налога по УСН

На основании положений НК РФ, субъекты хозяйствования, признанные плательщиками налога по упрощенной системе (УСН), освобождаются от уплаты ряда налогов, но при этом приобретают налоговые обязательства по НДФЛ. В статье разберем, что делать плательщику в случае, если возникла переплата по УСН: как вернуть, каковы особенности возврата для ИП и юрлиц, в каких случаях возврат переплаты по НДФЛ невозможен.

Какие налоги платят при УСН

Действующие субъекты хозяйствования, будь то юрлица или предприниматели, вправе на самостоятельный выбор применяемой системы налогообложения.

При соблюдении утвержденных условий по уровню дохода и количеству сотрудников организации и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), которая предусматривается следующий порядок уплаты налогов:

«Упрощенцы» признаются плательщиками единого налога и освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Также единый налог заменяет собой уплаты НДФЛ для ИП за себя.
Размер налога определяется исходя из выбранной налоговой схемы. Организации и ИП, использующие схему «УСН 15%», в качестве налоговой базы определяют общий доход без учета расходов и оплачивают налог по ставке 15%. Субъекты хозяйствования, работающие по схеме «УСН 6%», платят налог в сумме произведения ставки 6% и налоговой базы (доходы минус расходы).
Предприятия и ИП на УСН обязаны перечислять авансы по налогу в течение отчетного года (ежеквартально), а по окончанию расчетного периода производить окончательный расчет по налогу.

Отметим, что применение УСН не освобождает субъекты хозяйствования от уплаты страховых взносов в ФСС и ПФР.

Когда возникает переплата по УСН

Для того, чтобы разобраться в особенностях возникновения переплаты по единому налогу у «упрощенца», рассмотрим несколько примеров:

Вариант №1. Переплата по авансам.

ИП Гаврилов – плательщик «УСН 15% доходы минус расходы». В течение 2020 года Гаврилов делал расчеты предоплаты по налогу и перечислял в бюджет следующие суммы:

01.18 – 23.606 руб.;
04.18 – 38.516 руб.;
10.18 – 32.714 руб.

По окончанию года Гаврилов составил и подал в ФНС налоговую декларацию, в которой отразил сумму годового дохода (584.990 руб.) и размер налога за год (584.990 руб. * 15% = 87.748,50 руб.).

Так как общая сумма авансовых платежей (23.606 руб. + 38.516 руб. + 32.714 руб. = 94.836 руб.) превысила размер налоговых обязательств Гаврилова по итогам года (87.748,50 руб.), у предпринимателя возникла переплата по УНС в размере 7.087,50 руб.(94.836 руб. – 87.748,50 руб.).

Вариант №2. Ошибка при перечислении оплаты.

На основании налоговой декларации, поданной ООО «Фактор-5» (плательщик УСН) в ФНС, по итогам 2020 года предприятие обязано произвести окончательный расчет по единому налогу в размере 104.770 руб.

При заполнении платежного поручения бухгалтер ООО «Фактор-5» допустил ошибку, в связи с чем в бюджет оплачена сумме 107.770 руб., возникла переплата в размере 3.000 руб. (107.770 руб. – 104.770 руб.).

Вариант №3. Переплата на основании уточненной декларации.

ООО «Мустанг» – плательщик «УСН 15% доходы минус расходы». В течение 2020 года бухгалтер ООО «Мустанг» производил расчет и перечислял в бюджет следующие суммы авансов:

01.18 – 45.002 руб.;
04.18 – 48.108 руб.;
10.18 – 49.100 руб.

В январе 2020 года бухгалтер ООО «Мустанг» подал в ФНС декларацию, согласно которой сумма налога за 2020 год составляет 203.050 руб. Таким образом, для окончательного расчета бухгалтеру «Мустанга» следует оплатить в бюджет сумму 60.840 руб. (203.050 руб. – 45.002 руб. – 48.108 руб. – 49.100 руб.). Окончательный расчет произведен 12.01.19 (перечислена задолженность).

25.01.2020 г. бухгалтер ООО «Мустанг» подает в ФНС уточненную декларацию по налогу, согласно которой общая сумма налоговых обязательств за 2020 год составляет 181.405 руб. Таким образом, у ООО «Мустанг» возникла переплата по налогу в размере 21.645 руб. (203.050 руб. – 181.405 руб.).

Когда можно вернуть переплату по УСН

Переплата по единому налогу, возникшая у «упрощенца», подлежит возврату на расчетный счет в случае отсутствия у плательщика задолженности по данному налогу. Также следует учесть, что переплата не подлежит возврата при условии, когда у плательщика имеется непогашенный штраф или пеня, начисленная по единому или другому федеральному налогу.

В случае наличия недоимки по УНС, либо неоплаченного штрафа, пени, сумма переплаты учитывается в счет погашения долга, таким образом возврату на расчетный счет подлежит только остаток суммы (переплата за минусом удержанной недоимки/штрафа/пени).

Переплата по УСН: как вернуть деньги на счет организации

В случае если переплата по налогу возникла у юрлица на УСН, то, согласно общему порядку, вернуть сумму переплаты на расчетный счет организации можно лишь при условии отсутствия задолженности по налогу.

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет бухгалтеру предприятия разобраться в процедуре возврата переплаты по УСН.

Шаг-1. Подтверждение переплаты

Прежде чем обращаться в ФНС за возвратом средств, необходимо подтвердить наличие и сумму переплаты.

Шаг-2. Обращение в ФНС с заявлением

После подтверждения суммы переплаты и при отсутствии задолженности по налогу, плательщик может обращаться в ФНС за возвратом переплаты. Для этого необходимо оформить заявление на бланке утвержденного образца (Приложение №8 приказа ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.17). При заполнении заявления, в документе следует указать следующую информацию:

код налогового органа, в который подается заявление (территориальная ФНС по месту регистрации предприятия);
наименование организации/ ФИО ИП;
код возврата (1 – излишне уплаченная сумма; 2 – излишне взысканная; 3 – подлежащая возмещению);
сумма возврата в рублях;
код налога (значение «1»);
налоговый период;
КБК, ОКТМО.

На втором листе заявления плательщик вносит информацию о реквизитах для возврата средств (наименование банка, БИК, расчетный счет, данные о получателе).

Заявление, полностью оформленное, подписанное руководителем и скрепленное печатью, следует передать в орган ФНС по месту регистрации организации (лично или почтой).

Шаг-3. Возврат переплаты на расчетный счет организации

После получения заявления от плательщика, сотрудники ФНС проводят камеральную проверку документов-оснований для переплаты. Срок камеральной проверки не должен превышать 3-х месяцев со дня обращения плательщика в ФНС с заявлением.

По окончании проверки ФНС направляет в адрес плательщика уведомление, в котором указывает о решении относительно возврата. В случае согласования возврата, ФНС перечисляет средства на счет организации/ИП в течение 30 дней с момента окончания камеральной проверки. Если ФНС вынесено отрицательное решение относительно возврата средств, то уведомление должно содержать информацию об основаниях для отказа (например, наличие задолженности по налогу, пеням, штрафам).

Как зачесть переплату по УСН

За предпринимателем (организацией) сохраняется право зачета суммы переплаты, возникшей по единому налогу УСН, в счет предстоящих платежей. Рассмотрим порядок действий бухгалтера в данном случае:

Бухгалтер организации проводит сверку взаиморасчетов с ФНС, подписывает акт сверки, на основании которого утверждается сумма переплаты.
Плательщик обращается в ФНС с заявлением о зачислении переплаты в счет предстоящих платежей. Заявление необходимо составить на бланке утвержденного образца (Приложение №9 приказа ФНС NММВ-7-8/9 от 03.03.2015). Бланк заявления можно скачать здесь ⇒ .
После рассмотрения заявления и проведения камеральной проверки, ФНС уведомляет плательщика о зачете переплаты.

На что можно направить излишне уплаченный налог

Ошибочные расчеты или неверно заполненные платежки по УСН, поданные бухгалтером в банк, могут привести к образованию недоимки. Если причина недоимки — неверные расчеты, то необходимо подать уточненную декларацию в соответствии со ст. 81 НК РФ. Когда же в результате ошибки образуется переплата, уточненку сдавать необязательно.

Если налог по УСН переплатили, то лишней суммой налога в соответствии со ст. 78 НК РФ можно распорядиться следующим образом:

оформить возврат на расчетный счет;
засчитать в оплату этого же налога либо иного налога в дальнейшем;
погасить недоимку или пени по налогам.

Налоги делятся на несколько категорий: федеральные (НДФЛ, НДС), региональные (транспортный налог), местные (земельный налог.).

Упрощенная система налогообложения как спецрежим соответствует федеральному уровню налогов, поэтому излишне уплаченные суммы могут пойти в зачет:

НДПИ;
налога на прибыль;
ЕНВД;
ЕСХН;
водного налога.

В счет уплаты налогов других уровней переплату по УСН зачесть не удастся, нужно будет сделать возврат.

С 1 октября 2020 года ситуация изменится. Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес корректировки в этот порядок.

Зачесть налоги можно будет в счет уплаты налогов, пени и штрафов любого уровня. Кроме того, прежде чем вернуть переплату, налоговая погасит все налоговые задолженности, в том числе по пеням и штрафам. Это условие также касается налогов любого уровня, то есть при наличии любой недоимки вернуть переплату нельзя.

Как сделать зачет, если переплатили налог

Как зачесть переплату по налогу УСН, какой для этого предусмотрен порядок? Прежде чем подавать заявление на зачет или возврат, налогоплательщик должен убедиться, что лишние суммы действительно числятся за ним. Для этого нужно подать заявку на сверку по всем расчетам. Услуга эта бесплатная, срок ее исполнения не превышает 5 рабочих дней со дня подачи запроса.

Налоговый инспектор сверится с начислениями и платежами по всем налогам, сборам, пеням, штрафам и составит акт сверки, который подписывается в двустороннем порядке: сотрудником налоговой инспекции и лицом-заявителем. Если налогоплательщик не согласен с цифрами, отраженными в акте, он может уточнить произведенные платежи, представить платежные документы и т. д. Если переплата по УСН есть в акте, тогда имеет смысл подать на зачет.

Заявление на зачет нужно направить в ту ИФНС, которая поставила на учет налогоплательщика. Если организация имеет головное подразделение в одном месте и несколько удаленных филиалов, выбрать налоговый орган можно как по месту учета главного подразделения, так и по месту учета филиалов.

В 2020 году действует определеннаяформа такого заявления, посмотреть которую можно на сайте ФНС (приказ ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, приложение № 9):

Не знаете свои права?

Перечень способов, которыми можно его подать, широк. Не обязательно лично посещать налоговиков, можно воспользоваться:

ТКС для направления электронного документа, подписанного усиленной электронной подписью;
личным кабинетом на официальном сайте ФНС.

Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ рассмотреть вопрос по поводу зачета сотрудники налогового органа должны в 10-дневный срок после подачи заявления. После этого выносится соответствующее решение: зачет или отказ в зачете..

Переплату можно и вовсе оставить, не делать на нее зачет, если планируется учесть ее в счет оплаты будущих платежей по УСН. Зачет производится в автоматическом режиме, если по основным реквизитам (КБК и ОКТМО) будет начислен налог за следующий период. Налогоплательщику останется лишь уплатить разницу между начисленной суммой и переплатой, отразив начисленную сумму в декларации.

В каких случаях делается возврат

О том, как вернуть излишне уплаченный налог по УСН, следует задуматься тем, у кого эта сумма составляет значительную величину. Такое часто возникает тогда, когда налоговый орган принудительно взыскивает суммы или доначисляет, а налогоплательщик потом через суд оспаривает эти действия и оказывается прав. Процедура возврата такая же, как и процедура зачета, имеет заявительный характер, решение по ней принимается в течение 10 дней.

Налогоплательщик при возникновении вопроса: «Как вернуть переплату налога по УСН?» — вначале должен свериться с бюджетом, чтобы убедиться в наличии излишне уплаченных средств, а потом уже засчитывать или возвращать переплату. Налоговые переплаты засчитываются в счет будущих платежей по этому же налогу либо в счет платежей по иным налогам. Для возврата либо зачета переплаты необходимо заявление налогоплательщика.

В конце года в нашей компании может возникнуть переплата налога (ИП на УСН) . Должны ли мы будем его заплатить или же можно не вносить средства? Какие регламентированные операции мы должны обязательно закрыть в течение этого месяца? Мы следим за тем, чтобы бухгалтерский учет был как при ОСНО.

Единый налог, который вносится с использованием УСН, может выйти на переплату по итогам финансового года или по итогам любого другого периода (месяц, квартал). В соответствие с законодательством РФ налоговая служба обязана уведомить налогоплательщика о возникновении переплаты в срок до 10 рабочих дней (статья 78 п. 1 НК РФ). Если по каким-либо причинам уведомление о переплате вы не получили, проведите сверку документов с налоговой службой. Это поможет убедиться, была ли переплата по УСН и учтена ли ваша информация я в реестре данных службы.

Если же у вас имеются иные задолженности по налогам, то Налоговая служба вправе направить сумму переплаты в счет погашения имеющейся недоимки. Это могут быть недоимки по НДС, ЕНВД водному налогу и т.д. На проведение таких операций налоговым служащим отводится 10 рабочих дней, начиная с даты обнаружения переплаты. При этом о намерении погасить ваши долги по налогам в счет переплаты вас должны уведомить в течение 5 рабочих дней .

Если вы исправный и добросовестный налогоплательщик, недоимок и долгов у вас нет, то сумма переплаты может быть направлена в счет погашения будущих платежей – это . Налогоплательщик должен написать соответствующее заявление в свободной форме, приложив к нему все документы, которые подтверждают наличие у вас переплаты по УСН . Это могут быть копии платежных поручений и налоговые декларации. О зачете или незачете денежных средств налоговая инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней. Уведомить о своем решении налогоплательщика полагается письменно в срок до 5 дней (статья 78 п. 9 НК РФ).

При этом подать заявление о том, что у вас возникла переплата по налогу на прибыль можно в течение трех лет со дня возникновения переплаты. Срок считается со дня подачи налоговой декларации за весь истекший период.

Вернуть переплаченный налог из госбюджета также возможно. Для этого также нужно письменное заявление в свободной форме с указанием причины возврата денег. При этом на возвращение налогоплательщику денег отводится больший срок – месяц. Однако в течение 10 дней налоговая инспекция обязана уведомить налогоплательщика о решении удовлетворить его просьбу. Уведомление о принятом решении должно поступить в 5-тидневный срок. Подача заявления на возврат денежных средств в связи с возникновением переплаты по налогу на прибыль, переплаченных в бюджет, также возможно в течение 3 лет со дня выявления переплаты.

Практика показывает, что налоговая служба крайне неохотно идет на возврат денежных средств. Намного проще зачесть переплату в счет будущих платежей. Это объясняет тот факт, что за возвратом денег налогоплательщики обращаются крайне редко. Однако, никто не оспаривает право налогоплательщика вернуть свои деньги обратно.

Если у вас возникла переплата по налогу в бюджет, вы можете зачесть ее в счет уплаты других платежей или вернуть. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.
О том, какие действия должна предпринять организация или предприниматель в этих случаях, расскажут эксперты бератора «УСН на практике» в нашей статье.

Что делать, если вы сами переплатили налог

Переплатить налог можно по ошибке: например, вы или ваш бухгалтер ошиблись при расчете налога или заполнении платежного поручения.

Если произошла ошибка в расчете налога, то статья 81 Налогового кодекса требует подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по этому налогу, если ошибка привела к занижению налога. При переплате налога подавать «уточненку» – это право налогоплательщика, а не обязанность.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату можно:

зачесть в счет последующей уплаты соответствующего вида налога;
зачесть в счет погашения задолженности по соответствующим видам налогов, пеней, штрафов;
вернуть на расчетный счет фирмы.

Для того чтобы налоговики зачли переплату в счет дальнейших платежей по тому же или другим налогам, фирма должна подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@. Получив этот документ, налоговики в течение 10 дней примут решение о зачете. Еще пять дней дается инспекции для того, чтобы сообщить фирме о своем решении.

Приводим образец заявления на зачет «упрощенного» налога:

Если вы хотите погасить недоимку по одному налогу за счет переплаты по другому, подавать заявление не обязательно.

Инспекторы примут решение о таком зачете самостоятельно. Они сделают это в течение 10 дней после того, как обнаружат переплату, или после того, как ваша компания и инспекция подпишут акт совместной сверки уплаченных налогов.

Приняв решение, налоговики обязаны в течение пяти дней сообщить вам об этом. Однако это не означает, что, обнаружив переплату самостоятельно, вы должны дожидаться, пока это сделают налоговики.

Найдя «лишний» платеж раньше инспекторов, фирма может подать заявление о зачете недоимки. Возврат излишне уплаченного налога налоговая должна произвести в течение одного месяца со дня получения заявления.

Однако это произойдет после того, как переплату зачтут в счет погашения вашей задолженности перед другими налогами соответствующего вида.

В итоге (если у вас такая задолженность есть) на расчетный счет «вернется» разница между переплатой и погашенным долгом (если, конечно, сумма излишне уплаченного налога оказалась достаточной).

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России.

4 марта текущего года ООО «Пассив» принесло в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты налога в размере 20 000 руб.

Месячный срок возврата истек 4 апреля, но деньги поступили на счет только 20 апреля, то есть просрочка составила 16 дней.

Ставка рефинансирования все это время была равна 10,5% годовых.

Налоговая инспекция должна уплатить «Пассиву» проценты в сумме:

20 000 руб. × 10,5% : 365 дн. × 16 дн. = 92 руб.

Зачесть излишне уплаченные суммы вы можете только в пределах налогов одного вида (п. 1 ст. 78 НК РФ). Например, федеральные налоги вы можете зачесть только в счет федеральных, региональные – в счет региональных, а местные – в счет местных. Направить переплату по федеральному налогу в счет регионального или местного налога не получится, и наоборот. Например, УСН, ЕНВД, НДФЛ относятся к федеральным налогам, а земельный - к местным налогам (ст. 13 и 15 НК РФ). Значит, направить переплату по УСН на погашение недоимки по земельному налогу нельзя (письмо Минфина России от 13 декабря 2011 г. № 03-05-06-01/86).

Кстати, допускается зачет переплаты налога в один бюджет и недоплаты этого же налога в другой бюджет.

Если переплату не зачли или не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет или внебюджетный фонд.

Они неправы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Конечно, при условии, что денег на счете было достаточно.

Возврат излишне уплаченного налога

Порядок возврата излишне уплаченного «упрощенного» налога ничем не отличается от процедуры возврата любого другого налога, «переплаченного» в бюджет.

Обратите внимание

В настоящее время действуют типовые образцы заявлений на зачет и возврат налогов. Они утверждены приказом ФНС от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@. До этого времени, напомним, компании и предприниматели подавали заявления о зачете или возврате налоговых платежей в свободной форме.

Вернуть переплату по УСН-налогу вы можете в двух случаях:

если вы сами переплатили налог;
если налоговики сделали вам доначисления, а вы оспорили их в ИФНС или в суде и доказали, что они незаконны.

В таких ситуациях вернуть переплаченные суммы вы можете только на расчетный счет. Наличными деньгами переплату не возвращают.

А предприниматели вправе указать в заявлении на возврат налога счет своей личной банковской карты (определение ВАС РФ от 17 сентября 2013 г. № ВАС-12390/13). При этом не должно пройти трех лет с момента уплаты излишней суммы налогов (п. 7 ст. 78 НК РФ). Три года исчисляйте с даты подачи декларации за год, но не позднее срока, установленного для ее представления (постановление Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 17750/10, письмо Минфина России от 15 июня 2012 г. № 03-03-06/1/309).

Чтобы вернуть переплату, подайте в ИФНС заявление по форме, утвержденной в приложении № 8 к приказу ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@.

В заявлении укажите наименование инспекции и свои реквизиты: название фирмы или фамилию, имя, отчество предпринимателя.

Также заполните основание для возврата – статью Налогового кодекса, в соответствии с которой производится возврат. Для излишне уплаченных сумм это статья 78 Налогового кодекса, а для излишне взысканных – статья 79. И отметьте вид переплаты – какую сумму вы хотите вернуть: излишне уплаченную или излишне взысканную.

Затем укажите налог, по которому образовалась переплата, и период, к которому она относится, КБК и ОКТМО, а также сумму, которую вы просите вернуть, в полных рублях, цифрами и прописью.

Приводим образец заявления на возврат «упрощенного» налога:

Инспекторы вернут переплату только на расчетный счет. Поэтому обязательно укажите в заявлении реквизиты этого счета, на который налоговики должны вам перечислить деньги: наименование банка, корсчет, БИК, ИНН, КПП, сам номер счета фирмы или бизнесмена. Кроме того, обязательно подчеркните в заявлении, кто именно возвращает переплату – налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент. Поставьте дату заполнения заявления и подпись лица, который возвращает переплату.

Заявление передайте в ИФНС на бумаге или в электронном виде (п. 4, 6 ст. 78 НК РФ). В течение 10 дней со дня получения вашего заявления о возврате налога или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговая инспекция должна принять решение о возврате излишне уплаченного или взысканного налога (п. 8 ст. 78 НК РФ). В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения налоговики обязаны сообщить вам о принятом решении (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Инспекция вернет переплату в течение месяца после того, как получит от вас заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но если у вас есть недоимки по налогам, выявленные в ходе сверки налогов, то в первую очередь будут погашены они. А уже остатки средств контролеры возвратят вам. Если же налоговые инспекторы нарушат месячный срок, то за задержку возврата вам положены проценты. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Что делать, если налоговая инспекция ошибочно взыскала с вас

Налоговая инспекция может в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги, пени и штрафы.

Может случиться, что налоговая инспекция списала деньги со счета вашей фирмы ошибочно (например, налог вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило, и она сочла вас должником).

Если такое произошло, налоговики должны вернуть вам излишне взысканную сумму и начисленные на нее проценты (п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если у вас есть долги перед бюджетом, куда взыскали налог, вам должны вернуть часть списанной суммы, оставшуюся после ее зачета в счет погашения долгов.

Для возврата денег, излишне взысканных налоговиками, подайте в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@.

Заявление нужно подать в течение одного месяца со дня, когда вам стало известно о списании со счета вашей фирмы излишней суммы.

На практике этот срок отсчитывается со дня, следующего за днем списания денег со счета.

Если вы пропустите месячный срок, обращаться за возвратом денег придется в арбитражный суд. Сделать это можно в течение трех лет со дня, когда вам стало известно о списании.

Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение 10 рабочих дней с момента его получения. В течение месяца, начиная с этого же момента, налоговики должны вернуть вам деньги.

То есть месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.

Все время, начиная со дня списания денег по день их возврата включительно, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Банка России.

5 сентября налоговая вернула деньги обратно на счет фирмы, то есть с момента списания прошло 36 дней.

Налоговая инспекция должна уплатить проценты фирме в сумме:

60 000 руб. × 10,5% × 36 дн. : 365 дн. = 621,37 руб.

Если переплату вам вовремя не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.