Налоговые льготы являются разновидностью. Налоговые льготы: что это, как их получить, кто имеет право на налоговые льготы. Налоговые льготы многодетным семействам

Все граждане и ООО обязаны исчислять и уплачивать налоги. Но кроме наличия такого обязательства вы вправе также на получение льгот по отдельным видам налогов. Кому именно они положены, что собой представляют?

Сущность налогообложения

Под налогообложением понимают совокупность законов, правил, что используются при сборе налоговых платежей. Это процесс удержания налоговых сумм, установление вида налога, объекта размера ставки, носителя, правил уплаты.

Сущностью налога является его изъятие государственными структурами. Есть такие признаки и принципы налога:

Их установление осуществляется исключительно властями страны. Налоги должны законодательно оформляться.
Федеральным органом, местными и региональными властями издается нормативная документация относительно обложения налогами. Такие нормы не допускается нарушать или корректировать ().
Могут издаваться приказы, которые являются рекомендацией, применяются исключительно в том случае, если соблюдены нормы закона.
Налоговые сборы уплачиваются без возникновения встречных обязательств со стороны государства. То есть, это индивидуальные безвозмездные платежи.
Налоги изымаются независимо от того, согласен ли на это налогоплательщик.
Налог не является санкцией или наказанием.

Есть четыре функции:

Элементом налога считают:

субъекты обложения налогом ();
носителя налога (лица, что производит платежи);
объекты обложения налогами ();
единицы обложения налогом;
налоговую базу ();
ставки;
налоговые периоды и сроки перечисления;
правила и способы уплаты налоговых сумм.

Основные определения

Налоговые льготы являются элементом налогообложения обязательного характера ().

Подразумеваются установленные властями преимущества перед другими лицами, в том числе и возможности не платить налог или уменьшить его размер.

Налоговая льгота может предоставляться определенной категории граждан, которые являются плательщиками налога. Она является элементом налоговой политики и преследует экономическую и социальную цель.

Классификация удержаний

Как юридические, так и физические лица должны платить налоги, установленные государственными структурами. Но вид платежа и его размер определяется в каждом конкретном случае индивидуально с соблюдением законодательных положений.

С юридических лиц (предприятий)

Компании обязаны исчислять и уплачивать такие налоги федерального характера:

(за своих работников).
Налоги за использование объектов животного мира, биологических ресурсов.
Страховые взносы во внебюджетные фонды.

На региональном уровне предприятие должно уплачивать:

компании.
Налог при ведении игорного бизнеса.

К местным налогам, которые устанавливаются местными структурами правительства, относят .

С индивидуальных предпринимателей (ИП)

Предприниматели (как физические лица) обязаны производить оплату таких налоговых сборов:

НДФЛ, если ИП имеет прибыль, получение которой не связано с ведением бизнеса.
Налог на транспорт.
По налогу на прибыль организаций.
На имущество.
Земельные налоги.
Платежи по водному налогу.

Кроме того, ИП должен перечислять:

НДФЛ за своих работников.
Налог при ведении деятельности при . Это единый платеж, которым заменяется несколько налогов – на доход физлиц, прибыль, имущество.
Налог при .

Предпринимателю нужно также исчислять:

акцизы;
налог на добычу полезных ископаемых;
сборы за использование биологических ресурсов;
налог при ведении бизнеса в игровой сфере.

С населения

Граждане должны платить:

налог на доход физического лица;
на имущество физлица;
на имущественные объекты, что получены наследниками или приняты в дар;
страховые взносы.

Действующая нормативная база

Отдельные нормы прописаны в (ст. 17, часть 1 ст. 19, часть 3 ст. 55).

Следует обратить внимание и на . Относительно правил использования отдельных льгот по налогам информация приведена в Налоговом кодексе.

Налоговая льгота может устанавливаться только налоговым законом. Иные неналоговые законы не будут иметь юридическую силу и не станут применяться.

Виды налоговых льгот

Лицо может:

освобождаться от уплаты налогов (уменьшается ставка налога или окладная сумма);
уменьшить налоговую ставку;
уменьшить налоговый оклад;
получить отсрочку или рассрочку по уплате налоговых сумм.

Существует такая классификация налоговых льгот:

Налоговые льготы группируются с учетом того, на изменение каких элементов налогообложения он направляются. Это может быть привязка к:

базе налога;
плательщику налога;
объектам налогообложения;
ставкам;
срокам произведения перечислений.

Особые правила предоставления льгот предусмотрены при использовании специальных режимов налогообложения. Ведь в таких случаях налоговые льготы привязаны и к плательщику, и к базе налога, и к ставке.

По признакам принадлежности и субъектам предоставления льгота по налогам бывает таких форм:

та, что предоставляется физлицу;
предоставляется компании.

Есть льготы, которыми могут воспользоваться и предприятия и граждане. Есть же такие, которые доступны только одной категории граждан.

Порядок предоставления

В п. 2 ст. 56 НК говорится, что налоговая льгота – право, а не обязательство плательщика налога. То есть, налогоплательщики могут отказаться от получения льгот или приостановить их получение в течение определенного времени.

Налоговая льгота может устанавливаться в соответствии с нормами Налогового кодекса, международных соглашений России в вопросах налогообложения.

На получение налоговых льгот в общем порядке иностранные граждане не могут рассчитывать, так как это будет перечить п. 1 ст. 56 НК.

При применении льгот по налогу на имущество компании стоит опираться на нормы , . Льготы по налогу на землю рассмотрены в , а по налогу на имущество физлица – .

Кто устанавливает размер по региональным налогам?

Налоговое законодательство РФ позволяет устанавливать размер льгот в рамках региона. Имеет право устанавливать правила назначения и региональный орган госвласти, если иные правила не предусмотрены законодательством.

Пример расчета суммы

Приведем пример определения размера льгот при уплате НДФЛ. Гражданин получил зарплату на предприятии малого бизнеса, размер которой составил 10 тыс. рублей.

Сначала стоит определить ставку налога на основании общего годового дохода:

Это меньше установленных на момент проведения расчета 517 тыс. рублей. А значит, будет использоваться ставка 13%.

Эта сумма и будет облагаться налогом:

Итоговая сумма налога, которую должен заплатить сотрудник предприятия в бюджет.

Возникающие нюансы

Есть ряд вопросов, которые возникают у граждан. Ответим на те из них, в отношении которых возникает больше всего трудностей.

Могут ли получить инвесторы?

С начала 2014 года инвесторы также могут получать налоговые льготы (если имеет место долгосрочное инвестирование). Такие права утверждались правительством еще в 2013 году. Есть 2 варианта.

Вариант 1

Покупая ценные бумаги российского эмитента, если срок владения не будет составлять меньше 3 лет, возможно предоставление льготы по налогам.

Если инвестор владеет ценными бумагами дольше 3 лет, он освобождается от перечисления НДФЛ. Разрешено использование вычета на сумму 3 млн. За 3 года суму будет утроено (она составит 9 млн.).

Размер подоходного – 1,17 млн. (13%). Крупным инвесторам, которые оперируют суммой от 100 млн., налоговая льгота не будет привлекательна.

Консерваторам же, которые покупают облигации, налоговые льготы позволят сравнивать доходность банковских депозитов с инвестированием в более надежный инструмент фондового рынка.

Вариант 2

С начала 2015 года открыть специальный брокерский инвестиционный счет, в котором предусмотрено применение налоговых льгот.

Есть такие виды счетов:

Что открывается единожды в году, и на который разрешается инвестировать до 400 тыс. рублей. При этом есть возможность сразу получить вычет в размере 13% (52 тыс.). Закрытие такого счета осуществляется не ранее чем спустя 3 года. Вычет предоставляется ежегодно. Налог уплачивается после того, как счет будет закрыто.
Вся прибыли за 3 года будет освобождена от обложения налогом, но только ООО первые три года должно будет подождать.

Как быть при покупке автомобиля

Льгот для отдельных граждан при на данный момент нет.

Единственное исключение – покупка специально обустроенного для инвалида авто, если имеется разрешение на вождение по состоянию здоровья. Такие машины не облагаются налогами (ст. 358 НК).

Уплата транспортного налога производиться не будет. Автомобилист же становится владельцем такого ТС, а значит, не может рассчитывать на безвозмездную замену машины каждые 7 лет, как раньше.

Для остальных физических лиц льготы не установлены вовсе. Но есть такое понятие, как «инновационная» льгота. Ее суть такова – государством берется существенная часть процентных ставок – треть или две трети.

В прошлом году цифра составляла 8,25%, и участие государства в автокредитах составляло 5,5%. Предельная цена по такой программе – 750 000. Но на получение такой суммы мало кто может рассчитывать.

Возможности для сельхозпроизводителей

Не облагаются транспортным налогом (п. 2 ст. 358 Налогового кодекса):

трактор;
самоходный комбайн любой марки;
специальная машина, что была зарегистрирована на сельхозпроизводителя, если она используется при производстве сельскохозяйственного товара.

Не считается объектом налогообложения по налогу на имущество объект, что принят с начала 2013 года на учет как ОС ().

Земельные участки, что относятся к земле сельхозназначения, или используются при производстве сельскохозяйственного товара, облагаются налогом по пониженной ставке.

Такая ставка устанавливается властями территориального округа. Как правило, это 0,3%. Правительственные структуры в регионе устанавливают налоговые ставки, но при этом придерживаются федерального законодательства.

В указано, что относительно продовольственного товара используют пониженную ставку НДС (10%). Но понижение налоговых ставок не означает, что будут снижены цены на продукцию.

В системе налогового планирования в соответствии с может быть установлена ставка по деятельности, что связана с продажей произведенного товара, в размере 0%.

Сельхозпроизводители, которые не перешли на специальный налоговый режим для сельскохозяйственных компаний, ставка налога на прибыли составит 0%.

Что есть для безработных?

Основные льготы безработных граждан, которые помогут в первое время после увольнения – это пособие по безработице. Права на такие льготы возникают в том случае, если лицо не имеет иной прибыли.

Может также выдаваться помощь материального характера, которая назначается после произведения всех выплат при , если лицо не найдет работу.

Согласно НК РФ граждане обязаны своевременно перечислять определенное количество денег в казну. В зависимости от контекста сумма отчислений бывает достаточно обременительной. Однако ряд статей кодекса предусматривает послабления, представляющие собой налоговые льготы. Виды и способы их применения обусловлены категорией плательщика и объектом воздействия. О потенциальных возможностях использования бонусов налоговой системы - далее.

Льготы - изящный реверанс государства в сторону налогоплательщиков, дающий возможность улучшить их финансовое состояние.

Привилегии, которыми наделяются некоторые категории субъектов, представляют собой возможность уменьшения суммы налога к уплате. Льгота не предоставляется отдельной компании или физлицу. Подобные уступки задействуют лишь к группе налогоплательщиков, соответствующих прописанным критериям.

Льготы не принадлежат к обязательным составляющим механизма налогообложения. Они применяются по желанию субъекта. Разрешено как воспользоваться законным преимуществом, так и отказаться от него.

Классификация льгот

Льготы разрабатываются на нескольких уровнях.

Таблица 1. Трехступенчатая система, позволяющая учесть интересы всех категорий налогоплательщиков

Отменять действие льгот имеют право те же органы, которые их внедрили.

Особенности льгот, установленных НК РФ:

распространяются на всю территорию России. Дублировать их в актах, издаваемых субъектами РФ или муниципальными органами, нет необходимости;
не подлежат изменениям, которые исходят от региональных или местных представителей.

изъятия;
освобождения;
скидки.

К ним также можно отнести налоговый кредит.

Изъятия

Изъятия - привилегия, дающая возможность вывести из-под налогообложения определенные объекты.

Это объединение льгот встречается в следующих ипостасях:

постоянные;
«точечные», действующие определенный промежуток времени;
относящиеся ко всем налогоплательщикам;
задействованные к одной категории лиц.

Основное отличие изъятий от других разновидностей льгот - воздействие исключительно на налогооблагаемый предмет.

Таблица 2. Примеры изъятий

Полный перечень изъятий находится в НК РФ.

Скидки

Они являются важнейшей составляющей политики государства благодаря ярко выраженной общественной направленности. Скидка - изменение налоговой базы и, соответственно, суммы налога к уплате, в сторону уменьшения. В некоторых ситуациях скидки или вычеты, которые так же относятся к этой категории, предполагают 100% снятие обязательств от перевода средств в казну.

Что касается налогообложения прибыли, в этом контексте скидки не привязываются к доходам, а применяются к расходам, понесенным субъектом. Налогоплательщик наделен правом урезать налогооблагаемый доход на сумму понесенных издержек. Однако не каждая трата является основанием для применения льготы. Привилегия относится к затратам, осуществляемым с благими намерениями, как, например, перевод денежных средств в благотворительные фонды или финансирование природоохранных компаний.

В зависимости от накладываемых НК РФ ограничений, скидки делятся на 2 категории:

лимитированные - величина которых ограничена;
безлимитные - допускается уменьшение налоговой базы на всю сумму осуществленных затрат.

По аналогии с изъятиями скидки бывают универсальными, т.е. доступными для всех категорий субъектов, или специальными, разработанными для определенных групп. Лидируют в рейтинге самых распространенных налогов по применению скидок следующие:

на доходы физлиц;
на прибыль компаний.

При вычислении налоговой базы по НДФЛ прибыль физлиц, облагаемая по ставке 13%, сокращается на размер предоставляемых вычетов. Доходы, к которым применяются ставки 9, 15, 30 и 35%, не принадлежат к объектам, влияющим на уменьшение НБ.

К таким доходам относятся следующие:

дивиденды;
доходы субъектов, не принадлежащих к категории налоговых резидентов РФ;
выигрыши как материальные, так и в натуральной форме, стоимость которых превышает 4 000 рублей;

Также к подобным доходам можно отнести прибыль, полученную от экономии на процентах при использовании вычета для получения кредита.

Таблица 3. Разновидности вычетов

Вид	Характеристика
Стандартный	Для официально трудоустроенных налоговых резидентов РФ. Получить стандартный вычет можно по месту работы или в ИФНС. Представляет собой конкретную сумму необлагаемого минимума дохода. Применяются как в отношении налогоплательщика, так и его несовершеннолетних детей.
Социальный	Был разработан с целью частичной компенсации государством расходов, понесенных налогоплательщиком на социальные нужды. Предоставляются на обучение, лечение, благотворительные взносы и в некоторых ситуациях, связанных с пенсионными накоплениями. Последний вычет имеет возможность выплатить работодатель.
Имущественный	Мультифункциональная разновидность. Например, вычет по прибыли, полученной от реализации имущества, дает возможность уменьшить размер дохода. Вычет по затратам налогоплательщика, связанным с покупкой или строительством жилого имущества, позволяет вернуть определенную часть расходов на эти цели. Оформлять имущественный вычет можно как через работодателя, так и через ИФНС.
Профессиональный	Уменьшает размер налогооблагаемой прибыли, заработанной в ходе профессиональной деятельности. Величина урезания приравнивается к величине документально подтвержденных затрат, имеющих отношение к процессу привлечения доходов. Предоставляется по месту работы и лишь в случае отсутствия работодателя в связи с ликвидацией предприятия, например, - налоговыми органами.

Вычеты оформляются по окончанию налогового периода. Средства поступают на счет заявителя после проведения проверки предоставленной декларации и утверждения заявленной суммы ИФНС или после предоставления необходимых бумаг налоговому агенту. Временной отрезок по оформлению имущественного вычета пролонгирован. Если на протяжении календарного года скидка не была полностью использована, допускается перенос остатка на следующие 3 года.

Освобождения

Освобождение - льгота, влияющая на налоговую ставку или окладную сумму.

В контексте использования налоговых освобождений часто встречается понятие окладная сумма. Под этим определением подразумевают валовый налог, являющийся результатом умножения определенного количества налогооблагаемых единиц на ставку.

Полное избавление от налогового бремени может предоставляться некоторым категориям налогоплательщиков, как на установленный срок, так и безлимитно. Как правило, к таким группам относятся пенсионеры, компании, осуществляющие деятельность на общественных началах, ветераны войны, лица с ограниченными возможностями.

Таблица 4. Формат предоставления льготы

Разновидности	Характеристика
Уменьшение ставки	Снижение ставки на 50% для предприятий, в случае если 50% сотрудников относятся к категории инвалидов или пенсионеров.
Снижение окладной суммы	Зарплата сотрудника состоит из непосредственно заработной платы, а также ее окладной и премиальной части. В зависимости от уровня выполнения поставленных задач возможно снижение окладной части облагающейся суммы.
Налоговые каникулы	100% освобождение от уплаты налогов на конкретный временной отрезок. Право предоставления закреплено за субъектами РФ.

Освобождение часто путают со списанием безнадежных налоговых долгов. Однако эти два понятия имеют абсолютно разную правовую аргументацию. Списание применяется как крайняя мера в случаях доказанной невозможности взыскания накопившегося долга. Освобождение - льгота, позволяющая существенно снизить сумму налога к перечислению.

Налоговый кредит

Под кредитом подразумевают изменение временных рамок уплаты налога. Согласно классификации НК РФ налоговый кредит расположен обособленно от налоговых льгот и рассматривается лишь в контексте временных рамок по уплате налога. Связанные с этим понятием отсрочка и рассрочка налогового платежа, также оторваны от определения как налоговых льгот, так и налогового кредита.

Учитывая выгоду, получаемую налогоплательщиком от его применения, налоговый кредит можно отнести к налоговым льготам. Разница между кредитом и рассрочкой либо отсрочкой заключается в небольших различиях между предоставляемым «отпуском». Последние разрешено использовать сроком до полугода, а кредит имеет больший период воздействия, растягиваясь до 12 месяцев. В части начисления процентов разницы между этими понятиями практически не существует. Исключение составляют следующие ситуации:

разрушения после стихийного бедствия;
убытки, понесенные субъектом вследствие технологической катастрофы;
перечисление средств за государственный заказ.

При подобных обстоятельствах проценты не начисляются.

Помимо налогового существуют 2 разновидности кредитов:

Инвестиционный. Данный кредит дается сроком от 1 до 5 лет.Претендовать на подобную привилегию могут компании, которые вкладывают средства в следующие направления:
1. выполнение исследовательских работ;
2. перевооружение промышленных предприятий;
3. генерирование новых технологий;
4. осуществление важных работ, связанных с развитием субъектов РФ.
Целевой. Обмен денежного выражения суммы налога либо его части на натуральный эквивалент. Наглядным примером может послужить внесение организацией производимой продукции в счет уплаты налога в пользу бюджетных компаний.

Рука об руку с налоговым кредитом идут понятия возврат и зачет ранее уплаченного налога:

Возврат. Во время вывоза из РФ продукции, купленной с учетом налога на добавленную стоимость, сумма налога возвращается.
Зачет. Размер налога на прибыль, перечисленный отечественной компанией в бюджет другого государства, засчитывается при оплате налога в РФ.

Последний вид часто применяется с целью предотвращения возникновения двойного налогообложения. Зачет можно сравнить с кредитом, разработанным для иностранных налогов.

Налоговые льготы в России

Налоговые системы различных стран отличаются друг от друга прежде всего размером налоговых ставок. Одним из объединяющих факторов среди многообразия структур является применение налоговых льгот. Количество скидок, задействованных в США, например, превышает 100, в Германии и ряде европейских стран - около 80. В России этот показатель существенно ниже. Однако по содержанию они достаточно привлекательны для малоимущих слоев населения.

Самые распространенные льготы применяются в следующих ситуациях:

оплата земельного налога;
выплата НДС;
налог на прибыль компании;
услуги в области культуры;
перечисление денежных средств на благотворительность.

В ряде случаев при грамотном использовании налоговых льгот продуктивно работающая организация, демонстрирующая средний уровень рентабельности, может добиться полного освобождения от уплаты налогов.

Видео - Налоговые льготы с 1 января 2018 года

Это наша обязанность по отношению к государству. Однако иногда . Один из вариантов – это налоговые льготы .

Согласно статье 56 НК РФ, налоговыми льготами признаются предусмотренные законом для отдельных категорий граждан преимущества по сравнению с остальными налогоплательщиками, включая право не уплачивать налог или уплачивать его в неполном объеме. Все льготы регулируются нормами действующего Налогового кодекса .

На самом деле льгот не так уж и мало. В данной статье мы начнем рассматривать льготы в отношении налога на прибыль и льготы по единому социальному налогу .

Льготы при расчете налога на прибыль

В первую очередь отметим, что облагаемая сумма прибыли может быть уменьшена на следующие расходы :

расходы на техническое переоснащения, модернизацию производства и ввод в эксплуатацию новых мощностей на нефтяных и угольных предприятиях, предприятиях производящих медицинское оборудование и технику, оборудование для переработки пищевых продуктов, а также предприятиях, занимающихся производством медикаментов, продуктов питания и товаров народного потребления;

расходы на содержание находящихся на балансе объектов образования, здравоохранения, спорта и культуры, а также детских дошкольных образовательных учреждений и некоторых иных социальных объектов;

благотворительные взносы, однако, не более 2% от подлежащей обложению прибыли;

Также существуют и льготные налоговые ставки по налогу на прибыль.

Согласно НК РФ, налоговые ставки понижаются на 50%, если на предприятии работает 50% и более инвалидов и (или) 70% и более пенсионеров.

Надо только помнить, что для получения данных льгот подается полный список работников , в том числе и работающих по совместительству и не состоящих в штате, но выполняющих работу на договорной основе.

Предприятия, находящиеся в собственности общественных и религиозных

организаций, благотворительных фондов и творческих союзов, имеют льготы по налогу на прибыль в той части, что прибыль, подлежащая налогообложению, уменьшается на часть, которая необходима для осуществления ими своей уставной деятельности .

Строительные и промышленные предприятия, имеющие численность до 200 человек, научные – до 1000 человек, предприятия других производственных отраслей – до 50 человек, розничной торговли и не производственных отраслей – до 15 человек), кроме вышеперечисленных, также имеют следующие налоговые льготы :

из налогооблагаемой базы исключается прибыль, которая была направлена на строительство, обновление и реконструкцию основных производственных фондов, на освоение новой технологии и техники;

сельскохозяйственные предприятия, строительные компании и производители товаров народного потребления в первые 2 года своей деятельности могут не уплачивать налог на прибыль, если выручка от перечисленных видов деятельности составляет свыше 70% от общей выручки. Отметим, что эта льгота не относится к предприятиям, которые были созданы на базе ликвидированных или реорганизованных предприятий.

Также следует сказать, что предприятия , по итогам предыдущего года получившие убыток , от уплаты налога освобождается часть прибыли, которая была направлена на его покрытие, в течение следующих 5 лет. Единственное условие в данном пункте, что предприятие исчерпало на погашение убытка все средства резервного и прочих аналогичных фондов.

Также в законе есть некоторые категории предприятий, прибыль которых не подлежит обложению . Это:

Общественные организации инвалидов;
Предприятия, производящие продукцию народных промыслов малочисленных народов, если лица коренной национальности в общей численности сотрудников составляют свыше 70%;
Религиозные организации (объединения) от осуществления культовой деятельности и реализации предметов, которые необходимы для совершения культа.

Мы перечислили основные, общие для всей территории страны, налоговые льготы. Однако местные органы власти , а также власти и административно-территориальных образований кроме перечисленных льгот, для отдельных категорий налогоплательщиков могут самостоятельно устанавливать некоторые льготы по налогу на прибыль, только в пределах налоговых отчислений, предназначенных для местных и территориальных бюджетов.

В следующей статье мы рассмотрим налоговые льготы при уплате некоторых других видов налогов.

Льготы по единому социальному налогу

Единый социальный налог (ЕСН) можно отнести к наиболее часто уплачиваемым налогам, порядок и условия предоставления льгот по нему установлены главой 24 НК РФ.

Так, например, кодекс предусматривает, что от уплаты данного налога освобождаются:

1. Организации, ИП и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями с выплат и прочих денежных вознаграждений, в течение налогового периода не превышающих сумму в 100 тысяч рублей на каждое физическое лицо , которое является инвалидом первой, второй или третьей групп ;

2. Общественные организации инвалидов (включая те, которые созданы как союзы общественных организаций инвалидов), среди участников которых инвалиды и/или их законные представители составляют 80% с выплат и прочих денежных вознаграждений, не превышающих сумму в 100 тысяч рублей в течение одного налогового периода на каждое отдельное физическое лицо;

3. Организации, если их уставный капитал полностью состоит из взносов общественных организаций инвалидов , при условии, что средняя численность сотрудников инвалидов в них составляет как минимум 50%, а на заработную плату инвалидов в фонде оплаты труда приходится не менее 25%;

4. Учреждения, образованные для достижения образовательных, физкультурно-спортивных, лечебно-оздоровительных, научных, культурных, информационных и каких-либо иных социальных целей, а также для оказания юридической помощи инвалидам, в случае, когда единственными собственниками имущества данных учреждений являются общественные организации инвалидов .

Следует отметить, что предыдущие 3 пункта условий предоставления налоговых льгот не распространяются на налогоплательщиков , которые занимаются производством и/или продажей подакцизных товаров, минерального сырья и прочих видов полезных ископаемых , а также товаров, содержащихся в перечне, утвержденном Правительством России, на основании представленной общероссийскими общественными организациями инвалидов информации;

5. Налогоплательщики , которые являются инвалидами первой, второй или третьей групп , освобождаются от уплаты ЕСН в течение налогового периода с части доходов от предпринимательской и прочей профессиональной деятельности в сумме до 100 тысяч рублей .

Вычет по земельному налогу в размере 10 тыс. руб. для пенсионеров, участников ВОВ и других льготников, имеющих право на этот вычет, хотят увеличить до 200 тыс. руб. Ведь нынешний вычет позволяет сэкономить на налоге лишь 30 руб., а налоговая база из-за инфляции с каждым годом растет, и за период 2007 - 2011 гг. она возросла в 20,6 раза.

Со следующего года движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не будет облагаться налогом на имущество. Ну а с того движимого имущества, которое еще будет числиться на балансе, налог по-прежнему придется платить, пока оно полностью не самортизируется. Власти подозревают, что сэкономить на налоге попробуют многие владельцы ранее учтенных ОС, организовав с нового года их "карусельную" перепродажу. Как они с этим будут бороться, пока не сообщают. Но наверняка что-нибудь придумают...

Согласно новой редакции п. 10 ст. 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание не только своих работников, их супругов, их родителей и детей, но и бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. К льготной категории получателей таких доходов теперь дополнительно отнесены усыновленные дети работников, а также подопечные работников в возрасте до 18 лет. Указанные суммы льготируются, если они уплачиваются за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. Суммы на лечение по-прежнему освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков.

Некоторые предприниматели и организации, применяющие УСН, вправе уплачивать страховые взносы за своих работников по пониженным тарифам. На период 2011 - 2012 гг. общий тариф для них составляет 26 процентов (ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ). Воспользоваться льготой можно при одновременном соблюдении следующих условий. Во-первых, ИП должен применять упрощенную систему налогообложения. Во-вторых, вид деятельности коммерсанта должен указываться в перечне, приведенном в пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. В-третьих, доля доходов по данному виду деятельности должна быть не менее 70 процентов в общем объеме доходов, то есть вид деятельности является основным. Три простых условия, но на практике они вызывают вопросы. Кроме того, нюансы деятельности и особенности расчета дохода приводят к тому, что бизнесмены не могут воспользоваться льготой.

Комментарий к поправкам в гл. 21, 23 и 25 НК РФ в части купли-продажи ценных бумаг, долей и коллекционных монет. Комментарий к Федеральному закону от 28.12.2010 N 395-ФЗ

Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать налоговый вычет по НДФЛ. Этот вычет называют стандартным налоговым вычетом по НДФЛ на детей. Это означает, что ежемесячно часть вашего дохода в размере вычета не будет облагаться НДФЛ начиная с месяца рождения ребенка. Поэтому НДФЛ вы заплатите с меньшей суммы. Чтобы воспользоваться вычетом, вам нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Например, получать заработную плату.

Основной целью данной статьи является обеспечение единого методологического подхода по вопросам применения предельных значений налоговой ставки, а также оказание консультации инженерно-техническим и бухгалтерским работникам в определении перечня основных средств организации, освобождаемых от обложения налогом на имущество на основании п. 11 ст. 381 Налогового кодекса РФ.

Чтобы воспользоваться вычетом, необходимо иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Например, получать заработную плату. Применение вычета состоит в том, что полученный доход за год вы уменьшите на размер вычета. Если у вас не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, вы не сможете воспользоваться вычетом на обучение. Вычет предоставляется при обучении в образовательных (учебных) учреждениях. При этом учреждение должно иметь лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

Консультации

Вправе ли коммерсант перечислять взносы за себя в меньшем объеме? При соблюдении каких условий бизнесмен на УСН может применять пониженные тарифы взносов? Когда можно платить взносы по льготным ставкам при совмещении спецрежимов?

Ответ

Расчет налогов с учетом использования льгот и суммы средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения у организаций, участниками которых являются общественные организации инвалидов в Московской области. Форма N 8 "б" (Приказ Минфина МО, Минэкономики МО и УФНС РФ по МО от 27.02.2010 N 35/31/01-04-14/34 (ред. от 26.07.2011)). Данный расчет составляется с 1 апреля 2010 года организациями, участниками которых являются общественные организации инвалидов, претендующими на налоговые льготы, установленные статьей 8 Закона Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области".

Какие дополнительные действия придется совершить при использовании права на освобождение? Главное - до начала работы по новым правилам восстановить НДС, принятый ранее к зачету, со стоимости материально-производственных запасов, не использованных к этому моменту. Аналогичное правило действует в отношении не полностью самортизированных основных средств.

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц (образец заполнения). За несвоевременную уплату налога начисляется пеня по ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Если Вы имеете право на налоговые льготы, то в соответствии с законодательством о налогах и сборах Вам необходимо предъявить в налоговый орган документы, являющиеся основанием для предоставления налоговой льготы.

В России, в соответствии с законодательством, граждане определенных категорий могут получить налоговые льготы по отношению к частному имуществу физлиц.

Начисление налога идет в зависимости от кадастровой, а не инвентаризационной стоимости имущества.

Законодательная база

Описание данного налога, а также полагающихся в связи с его уплатой льгот, можно найти в Федеральном законе № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (9.12.1991), который к настоящему времени включает уже ряд поправок и изменений. Также достаточно подробно необходимая собственникам информация содержится в Налоговом Кодексе РФ (статьи 399-409): о плательщиках, объектах налогообложения, налоговых ставках, льготах, порядке определения налога на имущество и его уплаты и т.д.

Налог на имущество рассчитывается физическим лицам в инспекции по месту нахождения находящихся в собственности объектов, после чего владельцу высылается налоговое уведомление, в котором указана сумма и данные расчета налога.

Сейчас собственники получают налоговое уведомление единой формы, в котором отражаются данные по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

В строке, соответствующей налогу на имущество, можно увидеть данные о годе расчета, облагаемом имуществе и его месте расположения, размере налоговой базы, ставке, доли в праве, льготах и итоговой сумме налога. Сведения об имеющемся у граждан имуществе содержатся в органах Росреестра.

Данный вид налога действует в отношении следующего имущества: квартиры или комнаты, дома, гаража, дачи, а также иных зданий. Налог рассчитывается и на долевую собственность с участием вышеперечисленных объектов.

До 2016 года в налоговой базой для того, чтобы рассчитать физлицам налог на их имущество, служила инвентаризационная стоимость облагаемых объектов по состоянию на начало (1 января) каждого года. Узнать инвентаризационную стоимость имущества за период до 1 января 2013 года можно в отделениях БТИ (выдается соответствующая справка). Узнать задолженность по оплате налога поможет информация, представленная на сайте ФНС России.

В некоторых случаях происходит перерасчет налога на имущество граждан за предыдущие годы в сторону увеличения суммы. Связано это с увеличением инвентаризационной стоимости объектов недвижимости и несвоевременной подачей необходимых сведений из БТИ. Следует учесть, что перерасчет разрешается не более, чем за три года.

Если необходимо рассчитать налог в отношении долевой собственности , то берется каждая соразмерная его доля у определенного гражданина (определяется путем произведения инвентаризационной стоимости объекта на соответствующую долю). Налог по общей совместной собственности делится на всех собственников одинаковыми частями.

Нередки ситуации, когда граждане не были извещены о необходимости уплаты налога государственными органами вовремя с помощью соответствующих уведомлений. Тогда они обязаны произвести уплату не более чем за три года, предшествующих получению уведомления из налоговой. За излишне уплаченный налог собственникам может быть осуществлен возврат средств в установленном порядке.

Налоговые ставки

Налоговые ставки относительно имущества физлиц утверждаются органами местного самоуправления, и региональными законами, если речь идет о Москве и Санкт-Петербурге.

В то же время ставки не могут быть выше тех пределов, которые установлены на федеральном уровне. Интернет-сайт ФНС позволит ознакомиться с местными налоговыми ставками более подробно при обращении к соответствующему разделу.

На определение ставки налога рассматриваемого вида влияют такие факторы, как инвентаризационная стоимость и само количество принадлежащих одному собственнику объектов. В последнем случае при расчете исходят из суммарной стоимости имущества.

Чтобы определить применяемую к конкретному имущественному объекту или объектам налоговую ставку, необходимо узнать их суммарную инвентаризационную стоимость , которая также будет умножена на коэффициент-дефлятор, который равен 1,425 .

На 2019 год к исчислению налога на имущество был применен понижающий коэффициент 0,4 за исключением объектов недвижимости, относящихся к сфере торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Начиная с 2015 года в некоторых субъектах РФ данный налог граждан рассчитывается по кадастровой стоимости объектов. Постепенно до 2019 года планируется рассчитывать налоговую базу исходя из кадастровой стоимости уже во всех без исключения регионах. Узнать данную величину можно в органах и на сайте Росреестра. Также допустимо оспорить размер стоимости имущества, если собственник с ним не согласен.

Если налог рассчитывается по кадастровой стоимости, то предусматриваются следующие налоговые вычеты в отношении различных жилых объектов: комнаты – на 10 кв.м.; квартиры – на 20 кв.м.; дома – на 50 кв. м.

Кроме того, органы власти таких городов, как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь вправе увеличить размеры налоговых вычетов.

При отрицательном значении налоговой базы она принимается равной нулю для удобства начисления сумм, которые необходимо будет выплатить гражданам для соблюдения налогового законодательства.

Налог на имущество по кадастровой стоимости предполагает трехуровневую ставку:

0,1% – касаемо жилых домов и иных помещений для проживания, гаражей, машино-мест, а также объектов, которые еще не достроены;
0,5% – для всех других объектов;
2% – для элитной дорогой недвижимости, кадастровая цена которой составляет более 300 млн рублей, а также торговых центров.

При этом региональные власти могут снизить ставку до 0 или повысить ее до 0,3%.

Во избежание резкого скачка налогового бремени в регионах до 2019 года будет применено правило, согласно которому налог будет расти ежегодно не больше, чем на 20%, после чего такой коэффициент будет отменен.

Налоговые сроки и периоды

Налог на имущество подлежит начислению гражданам каждый год и основанием для определенных значений служат данные о стоимости недвижимости с учетом коэффициента, который назван дефлятором для учета инфляционных тенденций в экономике. Уплата налога должна быть произведена не позднее 1 декабря года, который последует за годом исчисления налога.

За несвоевременную уплату могут быть начислены пени на сумму недоимки. За неуплату налога гражданин может быть оштрафован, подвергнуться конфискации имущества, а также в некоторых случаях – привлечен к уголовной ответственности.

Период , за который платится налог на имущество, определяется со времени его приобретения:

Если объект находился в собственности целый год, то этот же период и берется за основу.
В случае владения имуществом менее года, налог платится с месяца регистрации права собственности.
При получении наследства – с месяца его открытия.
Если объект недвижимости был недавно возведен, то налог необходимо начинать платить с начала года, который отсчитывают за годом постройки.
В случае продажи, разрушения или уничтожения имущества взимание налога прекращается с начала месяца, в котором имущество уже владельцу не принадлежит или перестало существовать.

Кому положены налоговые льготы и в каком размере

Налоговые льготы на данный налог подлежат подробному регулированию с помощью статьи 407 НК РФ.

Освобождение от уплаты налога полагается следующим категориям граждан :

Объектами льготного налогообложения могут выступать:

квартира или комната в квартире;
специальные помещения или сооружения, использующиеся для творческих видов деятельности;
хозяйственное строение или сооружение, площадью менее 50 кв. м на земельных участках для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС;
гаражное помещение или машино-место.

Льготы предоставляются на всю сумму налога, которым облагается объект, находящийся в собственности. Также он не должен использоваться владельцем в предпринимательской деятельности.

Чтобы реализовать свое право на налоговую льготу в отношении личного имущества, следует предоставить в любой налоговый орган следующие документы : соответствующее заявление, паспорт, пенсионное удостоверение, правоустанавливающие документы на имущество, технический или кадастровый паспорт объекта.

Однако, если заявление на получение льготы было оформлено гражданином до 31 декабря 2014 года, подавать документы повторно не нужно. Если гражданин не смог вовремя воспользоваться своим правом на льготы, то он вправе обратиться в налоговую с просьбой о пересчете размера налога и возврате излишне уплаченных денежных средств (не более чем за три года).

Если у гражданина, которому положены налоговые льготы, имеются несколько объектов налогообложения , то льготы предоставляются в отношении объекта одного вида на выбор. До 1 ноября года, который будет являться налоговым периодом применения льготы, льготники предоставляют уведомление о выбранных объектах налогообложения для назначения льготы по налогу на имущество физлиц. Если соответствующее уведомление не будет предоставлено в срок, налоговая льгота будет назначена в отношении одного объекта каждого вида, по которому сумма налога будет максимальной.

В Налоговом кодексе предусмотрен ряд льгот для пенсионеров . Данная категория граждан может получить льготы (освобождение от уплаты налога) касательно следующих объектов налогообложения:

Право на льготу дается пенсионерам в отношении одного из объектов по каждой категории, к примеру, если в собственности гражданина наличествуют квартира, дача и гараж, то он полностью освобождается от уплаты налога на имущество физ. лиц. Если же гражданин имеет два дома, то в отношении одного из них на выбор ему придется уплатить налог.

Однако существуют случаи, когда пенсионеры обязаны платить налоги государству:

Если стоимость объекта недвижимости превысит 300 млн. рублей;
Имущество, по которому могла бы быть налоговая льгота, используется в предпринимательской деятельности.

В отношении земельных участков льготы по уплате налога для пенсионеров устанавливаются властями каждого отдельно взятого региона, для получения подробной информации необходимо обратиться в территориальное отделение ФНС.

Местные власти также вправе определять дополнительные категории граждан-льготников, к примеру, .

Актуальные изменения в начислении налога на имущество представлены в следующем видеосюжете: