Заполнить декларацию по прибыли. Как заполнить и когда сдавать декларацию по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль, ее заполнение и проверка – один самых распространённых вопросов в каждую отчетную кампанию. Я постоянно сталкиваюсь с тем, что многие бухгалтеры, работающие в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 заполняют ее "ручками" не пытаясь разобраться в том, откуда берутся те или иные данные в декларации при автоматическом заполнении. Чаще всего от обратившихся к нам впервые пользователей программы я слышу, что программа заполняет все неправильно, непонятно какие сведения неизвестно откуда она берет. Я же всегда советую не спорить с программой, а попытаться ее понять и тогда она станет вашим большим помощником в работе, а не врагом, с которым вы постоянно боретесь.
В своей небольшой статье я расскажу вам об основных показателях в декларации на прибыль, откуда они берутся и как их сверить с ОСВ. Декларацию на прибыль будем формировать за 1 квартал 2017 года.
Итак, первое, что необходимо сделать перед заполнением декларации на прибыль это обязательно провести все регламентные операции по закрытию периода. Т.е. закрыть январь, февраль и март.
После этого можно формировать декларацию. В разделе Отчеты открываем список регламентированных отчетов и создаем новую декларацию по налогу на прибыль:
Созданную декларацию заполняем автоматически по кнопке Заполнить .
Посмотрим на строку 010 – доходы от реализации. В ОСВ эта сумма должна быть равна обороту по кредиту счета 90.01. Давайте откроем ОСВ и посмотрим, совпадают ли эти данные. И многие пользователи сформировав в программе оборотку получают вот такую красоту:
Вот здесь и возникает первое непонимание и утверждение о неправильности работы программы. И я напоминаю вам, что декларация по налогу на прибыль является НАЛОГОВОЙ и поэтому заполняется по данным НАЛОГОВОГО учета. В программе 1С: Бухгалтерия 8 налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому на тех же счетах учета. Только по умолчанию эти данные в оборотно-сальдовой ведомости мы не видим. Включаем налоговый учет (как настраивать ОСВ можно прочитать ) и видим уже для некоторых счетов по две строки БУ и НУ, суммы в которых между прочим различные:
И как мы видим, в декларации по строке 010 отражены данные налогового учета по счету 90.01.
Отлично. Вернемся к декларации. Строка 020:
Она заполняется по данным налогового учета на счете 91.01:
Строка 030 декларации это сумма по счетам 90.02, 90.07 и 90.08. Для того чтобы найти сумму нескольких ячеек оборотно-сальдовой ведомости выделите их, зажав при этом клавишу Ctrl и тогда в правом вернем углу ОСВ вы увидите сумму выделенных данных:
Именно этот результат и попал в нашу декларацию в строку 030:
Ну и строка 040 это данные на счете 91.02:
Здесь выручка разбивается в зависимости от того, какие номенклатурные группы мы указали в учетной политике () для учета доходов от реализации товаров (работ услуг) собственного производства и есть ли операции по оказанию производственных услуг. В нашем случае в этом регистре указана номенклатурная группа Производство и оказаны производственные услуги по номенклатурной группе Распил материалов. Сформируем ОСВ по счету 90.01:
Ну и последнее приложение, на которое я хочу обратить ваше внимание, это Приложение 2 к Листу 02. В моем примере выглядит оно так:
Я выделила строки 010 и 040, потому что чаще всего ошибки возникают именно здесь. При распределении расходов на прямые и косвенные. Неоднократно ко мне обращались бухгалтеры, у которых в графе прямых расходов вообще было пусто и все расходы оказывались косвенными. Хотя мы знаем что если у нас производственное предприятие, то так быть не должно. Давайте посмотрим, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость в свете этого приложения:
Вот они, два главных счета, по которым "разбежались" бухгалтерский и налоговый учет. Решение проблемы в этом случае также скрывается в настройках учетной политики. Т.е. при ее заполнении мы или не сформировали или сформировали неправильно перечень прямых расходов.
Необходимо вернуться к настройкам учетной политики и после этого перепровести регламентные операции по закрытию периода.
Вот и все, что я хотела вам сегодня рассказать. Мы рассмотрели только основные показатели декларации, которые традиционно вызывают трудности у пользователей. Надеюсь статья была для вас полезной. А для тех, кто предпочитает слушать и смотреть – наш маленький видеоурок:
С вами была Виктория Буданова. Следите за нашими новыми публикациями в соц.сетях и на сайте.
При получении прибыли налоги и декларации становятся актуальны, как никогда. Поэтому расскажем, с какой стороны подойти к компаний.
Бланк отчетности
Компании, которых закон признает плательщиками налога на прибыль, в конце каждого отчетного периода сдают налоговую декларацию по налогу на прибыль . Это может быть месяц либо квартал.
Внешний вид декларации по налогу на прибыль в 2016 году закреплен приказом налоговой службы от 26.11.2014 № ММВ73/600. Кстати, компании уже с 2015 года работают с ней.
Как заполнять
Помимо прочего, приказ ФНС содержит правила . Они нацелены на то, чтобы снять основные сложности, которые могут встать перед бухгалтером при внесении данных в рассматриваемую отчетность. Среди них:
- структура отчетности;
- как заносить в нее сведения и подавать в инспекцию;
- правила заполнения некоторых листов.
Не забывайте следить, чтобы все показатели декларации формировались нарастающим итогом!
Что заполнять
Имейте в виду , что в вашей декларации по налогу на прибыль за месяц, квартал, полугодие год всегда должны быть:
- первый лист (Лист 01);
- подраздел 1.1 первого раздела – для фирм, которые помимо самого налога вносят авансы по нему;
- как посчитан налог ([Лист 02 декларации по налогу на прибыль]);
- Приложение № 1 к Листу 02 – в нем показывают поступления от реализации и внереализационные доходы;
- Приложение № 2 к Листу 02 – здесь отражают затраты на производство и сбыт, а также сторонние затраты и схожие с ними убытки.
Учтите, что другие приложения декларации по налогу на прибыль и соответствующие листы заполняют только тогда, когда реально есть, что заполнять. То есть, на руках есть исходные данные, которые отражают реальную деятельность компании и процессы внутри ее.
Но есть свои нюансы. Некоторые части декларации заполнять не нужно, хотя бухгалтер располагает нужными сведениями.
ПРИМЕР 1
В декларации по налогу на прибыль за год
не должно бы подраздела 1.2 первого раздела. Он касается перечисления каждый месяц налога на прибыль вперед авансом.
ПРИМЕР 2
Приложение № 4 о подсчете убытка, который в итоге снизит налог, сдают исключительно в рамках декларации по налогу на прибыль за квартал
№ 1 и весь год.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Чтобы не быть голословными, наглядно покажем на примере, как оформить рассматриваемую отчетность. Только сразу договоримся, что компания сдается по программе «минимум»: только те части, без которых декларация по налогу на прибыль не была бы сама собой.
Строка 210 декларации по налогу на прибыль
Практика показывает, что некоторые сложности возникают в строке 210 Листа 02. В ней должна быть указана общая сумма сделанных авансов по налогу за отчетный (налоговый) период. А как быть с промежуточной отчетностью по налогу? Что указать в этой строке? Ответ заключается в том, как фирма платит в казну авансы по налогу (см. таблицу). Также условимся, что отчетность – полугодовая.
Механизм | Что в строке 210 |
Фирма делает авансовые платежи и за месяц, и за квартал. За основу берет сведения минувшего квартала. | Налог на прибыль из стр. 180 декларации за I кв. 2016 г. + Размер ежемесячных авансов к уплате во II кв. 2016 г. (он уже показан в стр. 290 декларации за I кв. 2016 г. |
Фирма вносит авансы по налогу каждый месяц и ориентируется на реально полученный доход | Взять величину исчисленного аванса из стр. 180 декларации за 5 месяцев 2016 г. |
Фирма вносит только поквартальные авансы по налогу на прибыль | Взять величину исчисленного налога из стр. 180 декларации за I кв. 2016 г. |
Самоанализ
Самое приятное, что каждое ответственное за заполнение отчетности лицо в состоянии без подсказок коллег или намеков налоговых инспекторов выяснить качество заполнения декларации по налогу на прибыль . Сделать это помогают специальные контрольные цифры (соотношения). Их можно найти в письме налоговой службы от 14.07.2015 № ЕД-4-3/12317.
Вообще, чиновники периодически готовят подобные памятки именно для своих подчиненных в инспекциях по всей России. Между тем, плательщики тоже не стоят в стороне и активно их применяют. Благо, документ не секретный.
Какой должна быть «уточненка»
Никто не идеален. Поэтому, когда компания сама находит косяки в своей отчетности по прибыли, приходится подавать уточненный вариант декларации по налогу на прибыль .
Имейте в виду: п. 5 ст. 81 Налогового кодекса требует уточнять свои налоговые обязательства по соответствующей форме декларации. А именно, которая была актуальна в периоде, за который вы вносите коррективы. Поэтому новый бланк документа – не подойдет!
ПРИМЕР
Главный бухгалтер ООО «Гуру» при проведении в компании инвентаризации пришел к выводу, что в отчетности по налогу на прибыль на 2013 год допущены ошибки. Значит, нужно использовать бланк из приказа ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174. Ведь, он актуален для деклараций по налогу на прибыль
за 2012 – 2014 годы.
Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 1 квартал 2019 года.
Кого касается декларация по налогу на прибыль
В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:
- российские юридические лица;
- зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
- зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;
Период отчетности по налогу на прибыль
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.
Сроки сдачи декларации в 2019 году
Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:
- те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
- те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.
Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.
Ежеквартальная отчетность
Ежемесячная отчетность
Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году
Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/ Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.
Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 1 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:
- титульного листа (лист 01);
- подраздела 1.1 Раздела 1;
- листа 02;
- приложения N 1 и N 2 к листу 02.
Это обязательная часть.
Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:
- подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
- приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
- листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
- приложения N 1 и N 2 к декларации.
Важные нюансы заполнения декларации
- Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
- 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
- Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
- Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика "6", который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
- В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ;
- «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ .
- В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
- Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
- В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение
Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года по строкам.
Титульный лист
Титульный лист заполняется данными об организации:
- ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
- Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
- Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.
При уплате квартальных платежей:
При уплате ежемесячных платежей:
- Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
- Код по месту учета.
- Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
- Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.
Раздел 1 Подраздел 1.1
Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:
- 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале .
- 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
- 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
- в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).
Подраздел 1.2 Раздела 1
Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.
Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды
Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.
Лист 02 — расчет налога
Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.
Вписываем по строкам:
- 010 — суммируем все доходы от продаж;
- 020 — внереализационные доходы (в сумме);
- 030 — расходы, связанные с реализацией;
- 040 — внереализационные расходы;
- 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
- 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
- 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
- 080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
- 120 — налоговая база;
- 140-170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
- 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
- 190 — сумма в федеральный бюджет;
- 200 — сумма налога в местный бюджет.
В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:
- 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
- 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).
Приложение 1 к листу 02
В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:
- 010 — вся выручка за отчетный период.
Затем детально:
- 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
- 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.
Остальные строки заполняются при наличии условий.
- 040 — сумма всех реализационных доходов;
- 100 — внереализационные доходы.
Приложение 2 к листу 02
Приложение 2 конкретизирует расходы.
Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.
- 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
- 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
- 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
- 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.
Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:
- 041 — суммы налогов и сборов;
- 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.
Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.
- 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
- 130 — сумма вышеперечисленных расходов.
Отдельно указываются расходы на амортизацию:
- 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.
Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.
Приложение 3 к листу 02
Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:
- продает амортизируемое имущество;
- продает непогашенную дебеторскую задолженность;
- несет расходы на обслуживание производства;
- имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
- продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.
Заполняем строки:
- 010 — количество проданных единиц;
- 030 — выручка от продажи;
- 040 — остаточная стоимость;
- 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.
В продолжение Приложения 3 такие строки:
- 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
- 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).
Особенности заполнения уточненной декларации
Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.
Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019
Бланк декларации на прибыль в формате pdf
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года онлайн
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).
В 2019 году организации и ИП на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль. Форму за 1 квартал 2019 нужно сдать до 29 апреля 2019. Сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3-572@ . В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей.
Разделы декларации по налогу на прибыль
В составе декларации стандартные листы, приложения и разделы. Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход в течение 3 месяцев 2019 года, должны заполнить обязательные листы:
- титульный лист;
- раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую плательщику нужно исчислить в бюджет;
- второй лист с расчетом налога на прибыль и приложения к нему;
- приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
- приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.
Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:
- приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. , 275.1 , , , ст. 323 НК РФ , кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
- приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — за полняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
- приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
- приложение №6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а;
- третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
- четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
- пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
- шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
- седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования , целевые поступления, и только в годовой декларации;
- восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам;
- девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контроллируемой иностранной компании ;
- приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
- приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ).
Как заполнять декларацию по налогу на прибыль
Заполнение декларации регламентировано в При-ка-зе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ . Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.
Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.
Если в отчетном периоде компания не работала и не получала дохода, декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал можно сдать в упрощенном виде, заполнив только титульник и раздел 1.1 с прочерками сумм налога к уплате.
- Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода «21» для 3 месяцев (1 квартала). Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.
- В Приложении №1 к листу 02 укажите суммы доходов.
- В Приложении № 2 к листу 02 укажите ваши расходы.
- Заполните остальные разделы, если у вашей компании есть особые условия.
- В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений 1 и 2 и рассчитайте налог и авансовые платежи.
- Суммы к уплате отразите в разделе 1.1
Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль
Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ . Декларацию обязаны представлять:
- организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
- налоговые агенты по налогу на прибыль;
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
- компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.
До какого дня нужно подать декларацию
Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль
Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в том городе (районе), где зарегистрирован ваш бизнес. Если бизнес предполагает наличие филиалов и подразделений, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).
Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответствующими полномочиями. Электронную декларацию можно отправить через сайт ФНС или с помощью оператора ЭДО.
Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.
Последствия несвоевременной подачи декларации
Если вы не успеете сдать декларацию до 29 апреля, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ . Размер штрафа зависит от сроков задержки.
- До полугода — придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 100 рублей и не больше 30% от общего размера налога.
- Более полугода — придется уплатить 30 % от суммы налога, которая указана в декларации + 10 % за каждый месяц просрочки. Напомним, что в расчет идут даже неполные месяцы.
Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.
Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.
Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
Не позднее 28 марта 2018 года надо сдать новую декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года. В статье - актуальные бланк и образец заполнения.
Декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года будут сдавать на новом бланке. Расскажем, как ее заполнить и какие показатели проверить перед отправкой в инспекцию, чтобы избежать доначислений и штрафов.
Новая форма декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 год
С 2017 года у компаний будет новая форма декларации по налогу на прибыль. ФНС разместила проект изменений в декларацию на сайте regulation.gov.ru. Обновить отчет чиновники собираются из-за налоговых поправок 2017 года.
В 2017 году уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50 процентов. Это правило ФНС внесет в порядок заполнения декларации. В отчете будут и другие изменения, но коснутся не всех компаний. К примеру, налоговики обновят страницы для консолидированных групп компаний и контролируемых организаций.
Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1;
- лист 02 и восемь приложений нему;
- листы 03 - 09;
- приложения 1 и 2 к декларации.
- Как заполнить и сдать отчетность
Титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к листу 02 заполняют все. Остальные страницы включают в состав декларации только в том случае, если в них есть что отразить: были специфические операции, доходы, расходы, убытки, компания выступала налоговым агентом или у нее есть обособленные подразделения. Кто и когда заполняет другие подразделы и листы, смотрите в таблице ниже.
Лист (раздел) декларации |
Кто и когда заполняет |
---|---|
Подраздел 1.3 раздела 1 |
Организации, которые получают в качестве дохода дивиденды и проценты |
Приложение № 3 к Листу 02 |
Организации, продавшие амортизируемое имущество |
Приложение № 4 к Листу 02 |
Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах |
Приложение № 5 к Листу 02 |
Организации, у которых есть обособленные подразделения. Исключение - налог за все подразделения платят по месту нахождения головного офиса компании |
Налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам |
|
Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций |
|
Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС |
|
Негосударственные пенсионные фонды |
|
Организации при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств только в годовой декларации |
|
Организации, выполняющие самостоятельную корректировку доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицам |
|
Налогоплательщики - контролирующие лица, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 25.13 Кодекса |
|
Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в приложении N 4 к Порядку заполнения декларации |
|
Налоговые агенты, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 226.1 НК РФ |
Обратите внимание: в отчете за год оформляют Листы 07, 08, 09. Если есть убытки прошлых лет, то заполняют еще и приложение 4 к листу 02. Подраздел 1.2 раздела 1 в годовом отчете не заполняют.
Ниже представлен образец оформления титульного листа. Полностью пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года можно скачать по ссылке ниже.
Образец заполнения декларации по прибыли за 2017 год
Что проверить в декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года
В годовой декларации проверьте резервы, а также доходы и расходы, уменьшающие налоговую базу особым образом.
Резервы
В первую очередь проверьте резервы. Все компании обязаны создавать резерв по сомнительным долгам в бухучете. И вправе создавать его в налоговом учете (п. 3 ст. 266 НК РФ). Если компания по учетной политике формирует резерв в налоговом учете, обратите внимание на следующее.
С 2017 года если выручка за отчетный период меньше выручки за прошлый год, то можно брать 10 процентов выручки за прошлый год. Сумму резерва по сомнительным долгам нужно включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 200 в приложении 2 к листу 02 декларации по прибыли.
Раньше для расчета резерва за отчетный период выручку тоже брали за этот период. Такая выручка обычно намного меньше выручки прошлого года. Но по-другому нельзя было посчитать резерв по сомнительным долгам.
Кредиторка
Включите «кредиторку» в доходы в периоде, когда истек срок исковой давности. Не ждите до конца года (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-03-Р3/45767). Из-за несписанной «кредиторки» вы занизите налог на прибыль, а штрафовать налоговики не вправе только за занижение авансов (п. 17 письма ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692).
Доходы
Доходы за оказанные услуги признавайте в том периоде, к которому они относятся. Например, выручку от услуг, которые оказали в декабре, учтите в декларации за 2017 год. Даже если акт об оказанных услугах вы составили в январе (письмо Минфина России от 17 февраля 2017 г. № 03-03-06/1/9283).
Расходы
Отдельное внимание уделите сложным расходам. Как их отражать, смотрите в таблице ниже.
Расходы |
Как учесть |
Где отразить в декларации |
Коммуналка (электроэнергия, вода, тепло) в офис |
При расчете налога на прибыль стоимость электроэнергии, воды и тепла включите в материальные затраты (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Для компаний это косвенные расходы, поэтому их учитывают в том периоде, к которому они относятся (п. 2 ст. 318 НК РФ). Если акт на коммуналку составили в следующем месяце, то ориентируйтесь на мнение Минфина России. Чиновники считают, что если документ составили в течение разумного срока, но до крайней даты представления декларации, то затраты можно включить в прошлый период (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971) |
Строка 040 приложения 2 к листу 02 |
Онлайн-касса |
Зависит от первоначальной стоимости ККТ. Касса дешевле 100 000 руб. — для налогового учета неамортизируемое имущество, расходы на покупку которого включат в материальные (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Есть два варианта: Выбор закрепите в учетной политике. Касса дороже 100 000 руб. — это основное средство (п. 1 ст. 256 НК РФ). Затраты компания списывает через амортизацию |
Амортизацию показывают по строкам 131—134 приложения 2 к листу 02. Материальные затраты отражают по строке 040 приложения 2 листа 02, так как это косвенные расходы для компании (ст. 318 НК РФ) |
Услуги оператора фискальных данных |
По условиям договора с ОФД компания может оплачивать услуги: Затраты на обработку фискальных данных включите в состав расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ) |
Используйте строку 040 приложения 2 листа 02 |
Страховые взносы |
Страховые взносы — прочие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Компании вправе признавать всю сумму взносов. Не важно, уменьшают прибыль выплаты, на которые начислили взносы, или нет (письма Минфина России от 15 июля 2013 г. № 03-03-06/1/27562). Отражают взносы в месяце, в котором начислили, если это косвенные затраты (ст. 272 НК РФ) |
В строке 010 приложения 2 к листу 02, если взносы относят к прямым расходам. В строке 041 и 040 приложения 2 к листу 02, если компания учитывает взносы в косвенных расходах. Исключение — взносы на травматизм |
Независимая оценка квалификации |
Стоимость независимой оценки квалификации можно списать в затраты, если с сотрудником заключили трудовой договор. Для подтверждения расходов у компании должны быть (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ): |
В строках 010—040 приложения 2 к листу 02. Выбор строки зависит от того, к каким расходам компания относит стоимость независимой оценки квалификации — прямым или косвенным. Выбор закрепляют в учетной политике |
Проценты | Проценты включайте в расходы того месяца, к которому они относятся. Когда компания фактически перечисляет их кредитору, не важно. Если срок действия договора займа истек в середине месяца, проценты за последний месяц начислите в день окончания действия договора | Строка 201 приложения № 2 к листу 02 и расшифровка к этому показателю |
Убытки прошлых лет, которые нашли в текущем периоде |
К убыткам прошлых лет относят: Прошлые затраты компания вправе учесть во внереализационных расходах текущего года. К примеру, в отчетности за 2017 год можно показать выручку за декабрь 2016 года от продажи некачественных товаров, если покупатель отказался их принять |
Бухгалтер покажет убытки прошлых лет так: |