Отражение в учете. Начисление процентов по депозиту: проводки Начисление процентов депозиту проводки в 1с

Если организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход , разместив их на депозитном счете в банке. Как бухгалтеру отразить в учете приобретенные данным способом средства?

Субсчет 55-3

Депозит до востребования . Согласно п. 3 НП(С)БУ 1 такой депозит отражается так же, как и денежные средства на счете в банке: на субсчетах 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте » и 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».

Проценты по этому депозиту, начисленные на остаток средств на депозитном счете, учитывают на субсчете 719 «Прочие доходы от операционной деятельности ».

Краткосрочный депозит . Этот депозит открывается на срок до 12 месяцев с даты баланса , снять с него деньги досрочно можно, если иное не предусмотрено условиями договора банковского вклада (п. 3.3 Положения № 516).

Средства на таком депозите рассматриваются как краткосрочная финансовая инвестиция и отражаются на субсчете 351 «Эквиваленты денежных средств». Согласно п. 3 НП(С)БУ 1 эквиваленты денежных средств – это краткосрочные фининвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денег и характеризуются незначительным риском изменения стоимости.

Проценты по такому депозиту учитывают на субсчете 733 «Прочие доходы от финансовых операций» ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Долгосрочный депозит . Если денежные средства размещают на депозит на срок более 12 месяцев с даты баланса , то их можно рассматривать как долгосрочную финансовую инвестицию и учитывать на субсчете 143 «Инвестиции несвязанным сторонам », если банк – не связанное с заемщиком лицо, либо 142 «Прочие инвестиции связанным сторонам», если банк – связанное с заемщиком лицо.

По сложившейся бухгалтерской практике долгосрочный депозит можно также отражать на субсчете 184 «Прочие необоротные активы» как денежные средства, которые невозможно использовать в течение 12 месяцев с даты баланса, или как прочие активы, которые непосредственно не могут быть отражены на других счетах учета необоротных активов ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Когда до окончания срока действия договора с банком остается меньше года , вклад переводят на субсчет 351 проводкой Дт 351 – Кт 143 (142 или 184) .

Начисление процентов отражается записью Дт 373 «Расчеты по начисленным доходам» – Кт 719 (733) .

Особенности инвалютных депозитов . Проценты и тело депозита – это монетарные статьи баланса, которые надо пересчитывать по курсу НБУ на дату баланса и дату хозяйственной операции (п. 8 П(С)БУ 21). Курсовые разницы от пересчета монетарных статей отражаются:

По операционной деятельности – на субсчете 714 «Доход от операционной курсовой разницы» или 945 «Расходы от операционной курсовой разницы» и включаются в прочие доходы (расходы). Эти субсчета следует использовать для депозита до востребования;

По финансовой или инвестиционной деятельности – на субсчете 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы» или 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц » и относятся к составу прочих доходов (расходов). Эти субсчета следует использовать для срочных депозитов.

Налоговый учет

Согласно пп. 14.1.44 НК депозит – это денежные средства, которые предоставляются юридическим или физическим лицом в управление финансовой организации либо нерезиденту на срок или по требованию и под процент. Операция по размещению денег на депозите и последующий возврат этой же суммы с депозита не влияет на расходы и доходы плательщика налога на прибыль.

Банковские проценты – это доход в виде платы за использование заемщиком (в нашем случае – банком) привлеченных на определенный срок денежных средств (пп. 14.1.206 НК). Проценты, которые выплачиваются банком вкладчику, включаются в состав его прочих доходов в соответствии с нормами бухгалтерских стандартов . Сумма процентов не является объектом обложения НДС (пп. 196.1.5 НК).

Предприятия на общей системе налогообложения ведут налоговый учет курсовых разниц согласно П(С)БУ.

Что касается юрлиц-единщиков , то согласно п. 292.1 НК их доходом является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юрлица, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК, а именно:

Бесплатно полученные товары, работы, услуги;

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Стоимость реализованных за отчетный период товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата в периоде нахождения плательщика на другой системе налогообложения.

Как видим, курсовых разниц в этом определении нет. Кроме того, доход признается единщиком на дату поступления ему средств в денежной форме (п. 292.6 НК). А если на дату баланса возникнет положительная курсовая разница, то это не означает, что единщик получил ее живыми деньгами. Следовательно, такие курсовые разницы не должны включаться в доходы единщика.

Тем не менее у налоговиков противоположное мнение. Они считают, что положительное значение курсовых разниц от пересчета иностранной валюты попадает в состав доходов юрлица-единщика, а отрицательное – не уменьшает базу обложения единым налогом (ОИР, категория 108.04).

Проценты по депозитам юрлиц должны отображаться в составе финансовых вложений. Но порядок отображения процентов зависим от условий начисления дохода. Какие проводки применяются для отражения процентов по депозиту?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Наличие свободного капитала – «золотое» правило корпоративных финансов. Поскольку иногда деньги могут понадобиться срочно, то целесообразно иметь определенный запас.

Но простое хранение денег экономически не выгодно, деньгам надлежит работать и давать прибыль. Потому многие субъекты экономической деятельности открывают банковские депозиты.

При этом обретает актуальность вопрос учета прибыли по вкладу. Какие проводки используются для отображения процентной прибыли по депозиту в бухгалтерском учете?

Что нужно знать

Основной документальной базой, являющейся основой для отображения в бухучете банковского депозита и полученных процентов, выступает .

Проверка верности составления договора и прочих правовых аспектов сделки это прерогатива юридической службы. Бухгалтеру интересны только те условия договора, какие влияют на учетное отображение депозита.

Бухгалтера интересуют такие условия в договоре как:

Период размещения вклада	От срока, на какой открыт депозитный счет, зависит, отображается ли он в краткосрочных или долгосрочных финансовых инвестициях
Возможность пополнения	При пополняемом депозите руководством утверждается график денежного перечисления на депозитный счет с целью пополнения. Операции перевода денежных средств должны отражаться в учете
Досрочное прекращение договора	По некоторым вкладам при досрочном изъятии пересматривается в сторону понижения процентная ставка. Это требует корректировки учетных данных
Правила выплаты процентных начислений	Процентные начисления могут выплачиваться периодически или по закрытии вклада
Порядок начисления процентов	Процентная сумма может перечисляться на отдельный счет или суммироваться с основной суммой депозита

Основные понятия

Депозит представляет собой банковский вклад, который открывается с целью получения дополнительной прибыли. При этом вкладчик открывает специальный счет в банке, пополняет его на желаемую сумму.

Банк использует эти средства в качестве оборотного капитала, а за использование денег начисляет проценты на сумму . Из начисленных процентов формируется прибыль депозита.

Бухгалтерский учет подразумевает отображение всех операций с денежными средствами экономического субъекта. Причем отразить нужно не только ход операций, но и все сопутствующие доходы/расходы.

Проценты по депозиту являют собой прибыль от вложений субъекта. Стало быть, если получены проценты по депозиту, то их должно отображать в учете.

При отражении процентов важно учитывать один из основополагающих принципов бухучета – принцип начислений. Согласно ему операции фиксируются по мере их возникновения, а не по факту оплаты и причисляются к периоду свершения операции.

Данный принцип условно можно поделить на принципы:

С какой целью ведется

Денежная сумма, инвестированная для получения процентов, признается вложением финансового характера. На момент размещения эта инвестиция отображается в начальном своем объеме.

Средства, сохраняемые в качестве вкладов, могут отражаться на дебетовых счетах:

Отображение в учетной документации начисленных процентов необходимо для правильного определения полученной прибыли субъекта.

Здесь сказано, что принявшая денежные средства на основании открытия вклада сторона (банк) обязуется вернуть сумму вклада вместе с начисленными процентами в определенном договором порядке.

Законные основания

С учетом данных нормативов проценты по депозитам, период действительности которых превышает длительность отчетного периода, необходимо учитывать в доходах с целью налогообложения прибыли налогоплательщика равномерно на окончание соответствующего отчетного периода.

Учет процентов по депозиту

Процентные начисления, приобретенные по банковскому депозиту, в бухучете включаются в сумму прочих доходов ежемесячно.

Отражение депозита в бухучете формируют проводки такого вида:

Разница в отображении процентов по депозиту объясняется целями учета. При исчислении налогооблагаемой базы важен сам факт получения прибыли, потому отражаются в учете все начисленные на конец отчетного периода процентные начисления по депозиту.

Бухучет ведется с целью реального отображения финансового состояния. Поэтому требуется отражение процентов по депозиту, которые фактически получены субъектом.

Начисление суммы

В предусмотрено, что доходы в бухучете засчитываются при таких обстоятельствах как:

Когда договор вклада не предусматривает начисление процентной суммы на конец отчетного периода, то уверенность в умножении экономических выгод для организации отсутствует.

При этом нужно учесть, что размер процентных начислений в такой ситуации может быть изменен. Получается, что организация не может точно установить сумму причитающихся выплат по депозиту.

Это значит, что проценты могут быть учтены лишь по окончании или расторжении договора, когда произойдет фактическое их поступление.

Проценты по депозиту, начисляемые ежемесячно, относятся к прочим доходам организации. Они отражаются в бухучете ежемесячно вплоть до истечения срока договора депозита.

Соответственно Положению о доходах организации:

К общехозяйственным затратам предприятия причисляются те траты, которые не относятся к производству, но необходимы для управления хозяйственной деятельностью.

То есть получается, что возможно отобразить перевод депозита на счете 26. Бухгалтерский учет операций по вкладам-депозитам не признает депозитные средства в качестве расходов.

Сумма, размещенная на банковском депозите, не будет в налогообложении признаваться расходом налогоплательщика, точно так же как и не будет она считаться доходом при возврате вкладчику депозитных средств.

Следовательно, нецелесообразно применять счет об общехозяйственных расходах – счет 26. Бухгалтерский учет операций по вкладам прибылью признает исключительно полученные проценты.

Отражение в 1С

В программе 1С можно довольно легко учитывать банковский депозит. Как разнести банк по бухгалтерскому учету? В 1С операции с депозитом отображаются как рядовые банковские операции по передвижению финансов.

Фактическое перечисление денег на расчетный счет иного субъекта и создание бухгалтерских проводок сопровождается оформлением документа, именуемым «Списанием с расчетного счета».

Документ создать можно самостоятельно или выгрузить из системного раздела «Клиент-банк». Счет дебета в нем показывается 55.03. После осуществления перевода денег на депозит возникает проводка Дт 55.03 Кт 51.

При возвращении вклада (начальной суммы) на р/с вкладчика в 1С создается документальная форма «Поступление на р/с». Счет показывается такой же – 55.03.

Проводка при возвращении депозитной суммы получается оборотной зачислению на депозит — Дт 51 Кт 55.03. Для отображения начисленной процентной суммы в 1С так же используется документ «Поступление на р/с».

Тип операции выбирается «Прочее». Но при этом «Счет расчетов» показывается 91.01. В результате начисление процентов отображается как Дт 51 Кт 91.01.

Возникающие нюансы

При преждевременном расторжении договора вклада банк пересчитает сумму начисленных процентов по иной, меньшей, ставке.

Депозитом признается денежная сумма, на временной основе передаваемая банку или иным кредитным организациям для извлечения дохода в форме процентной ставки.

Размещение денежных средств на депозите

С точки зрения бухгалтерии данная операция не имеет никаких отличий при оформлении от традиционного перевода денежных средств.

Перечисление средств иной организации осуществляется с созданием документа «Списание с расчетного счета». Его возможно создать вручную или воспользоваться клиент банком, произведя выгрузку данных.

При ручном создании потребуется перейти в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» — «Списание». В создаваемом документе указывается вид операции «Прочие расчеты с контрагентами». Указывается банк – получатель перевода. Его необходимо выбрать в справочнике «Контрагенты». Выбираемый вид договора – «Прочие» с демонстрацией операций по счету 55.03 «Депозитные счета».

После проведения документа система создаст проводку Дебет 55.03 Кредит 51.

Возврат депозит

Возврат средств по истечению срока действия депозитного договора осуществляется через документ «Поступление на расчетный счет». Порядок создания документа оказывается идентичным, как и используемые в проводке счета, только теперь она будет иметь обратный внешний вид: Дебет 51 – Кредит 55.03.

Начисление процентов с депозита

Полученные от размещения депозита проценты зачисляются как «Поступление на расчетный счет», а вид операции выбирается «Прочее». Единственное отличие, используемый счет расчетов – 91.01 «Прочие доходы».

Учет операций по депозитам в программе 1С 8.3 бухгалтерия

Депозит (он же банковский перевод) – это некоторая свободная сумма денежных средств, которую предприятие перечисляет на депозитный счет банку или иной кредитной организации с целью получить прибыль в виде процентов.

Размещение денежных средств на депозит

В 1С Бухгалтерии это обычная банковская операция по переводу ДС.

Факт перевода денежных средств на расчетный счет другой организации и формирование бухгалтерских проводок оформляется документом «Списание с расчетного счета». Документ загружается из системы «Клиент-банк» либо создается вручную.

Рассмотрим ручной ввод документа. Для этого нужно зайти в меню «Банк и касса», пункт «Банковские выписки«. Нажимаем кнопку «Списание». В новом документе выбираем вид операции » Прочие расчеты с контрагентами » или «Прочее списание». Из справочника «Контрагенты» выбираем банк, куда хотим положить депозит. Вид договора с контрагентом при этом должен быть «Прочее». Счет дебета, как правило, указывается 55.03 («Депозитные счета»).

В результате перечисления денежных средств на депозит получаем проводку 55.03 - 51.

Возврат депозита

Возврат депозита на расчетный счет организации делается документом «Поступление на расчетный счет«. Оформляется он аналогично документу «Списание с расчетного счета». Указывается тот же счет учета (55.03).

Проводка по возврату депозита обратная поступлению: 51 - 55.03.

Начисление процентов с депозита

Учет начисления процентов от депозита отражаются так же документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее», только «Счет расчетов» указывается, как правило, 91.01 («Прочие доходы»).

Рассмотрим в общих чертах, что такое депозит, как ведется их бухгалтерский учет, какие проводки отражают учет депозитов на предприятии.

Понятие депозит

Депозит - это сдача денежных средств в банк под проценты.

Бухгалтерский учет депозитов ведется на 55 счете бухгалтерского учет, открывается отдельный субсчет 3. Ранее мы говорили, что на субсчете 1 учитываются , а на субсчете 2 – . Аналитический учет на 55 счете ведется отдельно для каждого депозита.

Перечисление денег на депозит отражается проводкой Д55/3 К51 .

Проценты, полученные от банка за пользование средствами депозита, включаются в состав прочих доходах, в бухучете начисление процентов отражается проводкой Д76 К91/1 , затем проценты по депозиту поступают на расчетный счет, при этом в бухгалтерском учете составляется проводка - Д51 К76 .

При закрытии депозита денежные средства переводятся обратно на расчетный счет, возврат денег оформляется проводкой – Д51 К55/3 .

Проводки по депозиту (счет 55.3)

Дебет	Кредит	Название операции
55/3	51	Перечисление денежных средств на депозит
76	91/1	Начислены проценты по депозиту
51	76	Начисленные проценты переведены на расчетный счет
51	55/3	Перечисление денежных средств на расчетный счет при закрытии депозита (возврат депозитных денег)

На этом заканчиваем тему учета денежных средств.