Тема. Экономическая эффективность производства План. Показатели экономической эффективности деятельности предприятия Оценка экономической эффективности
Д.ля измерения эффективности одних и тех же мероприятий применяются различные методики, иногда не связанные между собой, дающие порой различные результаты.
Для определения общей экономической эффективности используется система показателей, в рамках которой различают обобщающие и дифференциальные показатели.
К числу обобщающих показателей общей экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности относятся:
Показатели использования производственных фондов и капитальных вложений (капиталообразующих инвестиций): производство ВВП на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов; прирост ВВП на рубль производственных капитальных вложений, обусловивших этот прирост; срок окупаемости капитальных вложений - отношение объема капитальных вложений к сумме прироста накоплений, полученных за счет этих капитальных вложений;
Показатели использования материальных затрат: материальные затраты, приходящиеся на рубль ВВП, и т.д.;
Показатели использования трудовых ресурсов: отношение ВВП к численности работников сферы материального производства и т.д.
по предприятию:
Величина и темпы роста объема продаж, дохода, прибыли;
Величина и темпы изменения затрат на рубль товарной (реализованной продукции);
Рентабельность продукции, производства, оборота, собственного и заемного капитала;
Рентабельность инвестиций, в том числе капитальных вложений;
Коэффициент эффективности инвестиции, в том числе капитальных вложений (по вновь строящимся объектам);
Срок окупаемости инвестиций, в том числе капитальных вложений.
В рыночной экономике важнейшими обобщающими показателями являются прибыль и рентабельность. При оценке эффективности хозяйственной деятельности по показателю прибыли, сопоставляются темпы роста прибыли с темпами роста объема продаж и затрат.
Различают различные виды рентабельности, выступающие в качестве показателей эффективности. Общая рентабельность является наиболее важным параметром конкурентоспособности предприятия и рассчитывается отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Рентабельность собственного (заемного) капитала определяется как отношение прибыли к собственному (заемному) капиталу. Рентабельность собственного капитала показывает способность предприятия возмещать капитал, а заемного - эффективность использования заемных средств. Норма прибыли на заемный капитал должна быть выше процента, уплачиваемого за предоставленный заем. Рентабельность продукции определяется отношением прибыли к полной себестоимости изготовленной (реализованной) продукции за отчетный период. Рентабельность оборота рассчитывается как отношение прибыли к объему реализованной продукции за конкретный период.
Дифференцированные показатели характеризуют эффективность использования конкретных видов ресурсов и затрат. д.ля расчета дифференцированных показателей используется два подхода: ресурсный и затратный. Методика расчета дифференцированных показателей на основе ресурсного метода представляет собой расчет показателей эффективности использования: трудовых ресурсов: трудоотдача (выработка), трудоемкость продукции (работ, услуг), относительная экономия численности персонала.
Выработка (В) показывает величину результата, приходящуюся на единицу трудовых ресурсов.
Трудоемкость (ТЕ) - это затраты рабочего времени на производство единицы продукции. Фондоемкость (Ф) показывает величину основных производственных фондов, приходящуюся на единицу продукции, произведенной в течение определенного календарного периода.
Фондоотдача (Фо) показывает величину результата производственно-хозяйственной деятельности, приходящуюся на один рубль стоимости основных производственных фондов.
Коэффициент оборачиваемости (КОБ) - это количество, совершаемые оборотными средствами в течение определенного периода (обычно года).
Коэффициент загрузки (КЗ) характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на рубль выручки от реализации продукции (работ, услуг), и показывает, сколько нужно оборотных средств для получения 1 рубля реализованной продукции.
Эффективность использования основных средств может быть оценена показателями использования материальных ресурсов - материалоемкостью, материалоотдачей и относительной экономией материальных затрат. Материалоемкость (МЕ) отражает величину материальных затрат, приходящихся на единицу произведенной продукции (работ, услуг).
Материалоотдача (МО) характеризует величину результата, приходящуюся на рубль материальных затрат.
Затратный метод отличается от ресурсного тем, что в расчете используется не величина имеющихся ресурсов, а только та их часть, которая израсходована на создание оцениваемого объекта. Поскольку единовременными затратами являются инвестиции, то все показатели, характеризующие эффективность их использования, являются затратными. К ним относятся капиталоемкость, капиталоотдача и относительная экономия инвестиций.
Капиталоемкость (КЕ) показывает величину инвестиций (капитальных вложений), приходящихся на единицу прироста объема производства (реализации) продукции, работ, услуг.
Капиталоотдача (КО) - величина прироста результата, приходящегося на единицу инвестиций или капитальных вложений.
При оценке экономической эффективности используются и другие показатели. Например, затраты на одну денежную единицу продукции показывают величину денежных затрат, приходящуюся на одну денежную единицу проданной продукции (работ, услуг) за календарный период.
Для оценки эффективности использования финансовых ресурсов наиболее часто применяются следующие показатели.
Платежеспособность предприятия. В процессе производственной, инвестиционной деятельности предприятия происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - изменение финансового состояния предприятия.
Эффективность финансовых вложений. Оценка производится путем сопоставления суммы полученного дохода от финансовых инвестиций (различные виды вложений капитала) со среднегодовой суммой данного вида активов. Для оценки эффективности заемного капитала применяется «эффект финансового рычага», который показывает, на сколько процентов увеличится сумма собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия. Положительный эффект возникает в тех случаях, когда рентабельность совокупного капитала предприятия выше средневзвешенной цены заемных ресурсов.
Самофинансируемый доход. Коэффициент самофинансирования определяется как соотношение между объемом формирования собственных финансовых ресурсов и суммой прироста активов предприятия и объема потребления прибыли предприятия. В качестве собственных финансовых ресурсов выделяют доход предприятия, выручку, прибыль, амортизационные отчисления.
Финансовая независимость. Коэффициент независимости характеризует долю собственных источников финансирования предприятия в общей стоимости его имущества (соотношение заемного и собственного капитала). Показателем финансовой независимости так же является финансовый ливеридж. Этот показатель измеряется частным от деления прибыли, за вычетом налога на прибыль; на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, за вычетом обязательных расходов и платежей из нее, не зависящих от величины прибыли.
Повышение экономической эффективности производства - это обеспечение роста результата или снижения затрат, или одновременно - и роста результата, и снижения затрат, что в конечном счете должно приводить к увеличению полезных результатов на единицу совокупности затраченных ресурсов. Поэтому разработка мероприятий по повышению экономической эффективности связана с необходимостью:
Получить больший результат при неизменных затратах ресурсов;
Получить тот же результат при уменьшении затрат ресурсов;
Достичь более высокого темпа роста результата по сравнению с темпом роста ресурсных затрат;
Обеспечить рост результата при одновременном снижении затрат.
Таким образом, существует два магистральных пути повышения экономической эффективности производства:
Обеспечение роста конечного результата производства - прибыли, объемов производства и реализации продукции при тех же затратах и соблюдении требований к качеству продукции (работ, услуг);
Обеспечение снижения затрат ресурсов на единицу результата при повышении качества продукции (работ, услуг).
Реализация путей повышения экономической эффективности производства связана с экономией трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Экономия же ресурсов, повышение экономической эффективности их использования определяются следующими группами факторов:
Научно-техническими факторами: научно-технический прогресс, автоматизация, роботизация, применение ресурсосберегающих и высоких технологий, реструктуризация и т.д.;
Организационно-экономическими факторами: современная отраслевая структура экономики, организованная на основе приоритетного развития наукоемких, импортозамещающих, экспортно-ориентированных отраслей и производств; эффективная специализация и кооперирование сил, система совершенствования организации производства, труда и управления производственно-хозяйственной деятельностью, научно обоснованное планирование и экономическое стимулирование экономии затрат;
Социально-психологическими факторами: образовательный и профессиональный уровень кадров, формирование определенного стиля экономического мышления, морально-психологический климат в трудовых коллективах, гуманизация производства;
Внешнеэкономическими факторами: уровень развития международного разделения и кооперации труда, взаимовыгодное сотрудничество стран, развитие внешней торговли и повышение ее эффективности;
Финансовыми факторами: улучшение структуры и экономическое обоснование наилучших вариантов финансирования инноваций и инвестиций, совершенствование налоговой, кредитной, ценовой, структурной политики государства.
В зависимости от уровня проявления факторов основные пути повышения экономической эффективности подразделяются на народнохозяйственные, отраслевые и внутрипроизводственные.
К народнохозяйственным путям относятся трансформация административно-командной системы в социально ориентированную экономику, разгосударствление, приватизация и реструктуризация предприятия, структурная перестройка национальной экономики по формам собственности, отраслям производства, размерам предприятия, формам общественной организации, создание благоприятного инновационного и инвестиционного климата, формирование рациональной налоговой, бюджетно-кредитной, амортизационной, ценовой и социальной политики.
Отраслевые пути повышения эффективности включают: развитие научных прикладных исследований, имеющих отраслевое значение; разработку и внедрение в производство инноваций; совершенствование управления производством в отрасли, повышение уровня отраслевой специализации и кооперирования, унификации и стандартизации.
Внутрипроизводственные пути охватывают мероприятия, которые реализуются внутри самого предприятия. Пути повышения эффективности производства отражаются в плане экономического и социального развития предприятия и включают внедрение инноваций, улучшение качества продукции (работ, услуг), механизацию и автоматизацию производственных процессов, внедрение прогрессивных технологий и управления, модернизацию и замену устаревшего оборудования, улучшение использования основных производственных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии и др.
Все многообразие организационно-технических мероприятий, направленных на повышение экономической эффективности, может быть дифференцировано в соответствии с их целевой направленностью на три группы:
Увеличение объемов производства и реализации продукции на основе:
Повышения степени использования имеющегося оборудования по времени;
Роста интенсивной загрузки этого оборудования;
Увеличения производственной мощности.
Совершенствование действующих технологий, направленных:
На повышение степени использования исходного сырья;
Рост качества выпускаемой продукции;
Сокращение объемов загрязнения окружающей среды.
Рациональное использование отходов производства на основе:
Применения их для частичной замены первичного сырья в собственном производстве целевых видов продукции;
Реализация отходов на сторону для их применения на других предприятиях;
Организация производства продукции из отходов по месту их образования.
Народнохозяйственные, отраслевые и внутрипроизводственные пути повышения эффективности производства тесным образом связаны. Наибольший социально-экономический эффект достигается в том случае, если преобразования внутри предприятия соответствуют мерам его адаптации к изменениям внешней среды.
Пути повышения эффективности деятельности предприятия подразумевают внедрение на предприятии научно-технического прогресса, в том числе революционное переоснащение производственных фондов на основе новейших научных достижений техники и технологий. Такие коренные изменения в технике, мобилизация технических, организационных, социальных и экономических факторов позволят существенно повысить показатель производительности труда.
Помимо этого, пути повышения эффективности деятельности предприятия включают и мероприятия по лучшему распределению и использованию основных ресурсов и фондов организации. Очень важно максимально интенсивно использовать производственный потенциал предприятия, следить за ритмичностью производства, за максимальной загрузкой производственного оборудования. Результатом этих мероприятий будет ускоренный темп прироста готовой продукции без лишних капиталовложений и инвестиций.
Немаловажное место для роста эффективности функционирования организации занимают организационные и экономические факторы. Также необходимо развитие социальной инфраструктуры и методов управления. Необходимо совершенствовать методы и формы управления, методы планирования, стимулирования, поощрения. Особое место в снижении удельного веса расходов ресурсов и интенсификации всей экономики организации принадлежит мероприятиям по повышению уровня качества выпускаемой для реализации продукции. Уровень качества продукции должно стать основополагающим фактором, за которым требуется пристальный контроль.
Основной источник денежных накоплений предприятий - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача хозяйственного субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.
Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Отсюда рост прибыли, который является основным показателем безубыточной работы предприятия, зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции, при этом должны производиться такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом.
На многих предприятиях существуют подразделения экономических служб, которые занимаются постатейным анализом себестоимости и разработкой программы ее снижения. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализации продукции. Содержание и сущность программы зависит от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития.
Существенное влияние на снижение себестоимости оказывают мероприятия, связанные с улучшением использования рабочего времени:
Определение и поддержание оптимальной численности персонала
Повышение уровня квалификации, обеспечения опережающего роста
Производительности труда по сравнению со средней зарплатой
Применение прогрессивных систем и форм оплаты труда
Условий труда
Механизация и автоматизация всех производственных процессов
Обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и др.
Для многих производств, являющихся материалоемкими или энергоемкими, важнейшим направлением снижения себестоимости является экономия материалов и энергетических средств.
Возможны следующие пути улучшения использование материальных ресурсов на предприятии:
Внедрение новой техники и безотходной технологии
Совершенствование нормативной базы предприятия
Внедрение и использование более прогрессивных материалов
Комплексное использование сырья и материалов
Использование отходов производства
Улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.
Имеет значение также и сокращение накладных расходов по обслуживанию и управлению производством, которому способствует рост объемов производства за счет реконструкции и технического перевооружения предприятий, улучшение, использование основных фондов, а также уменьшение численности административно-управленческого персонала и вспомогательных рабочих за счет совершенствования управления и обслуживания производства.
Наряду с перечисленными внутренними факторами на изменение себестоимости могут оказывать влияние и внешние факторы (централизованное изменение цен и тарифов на топливо и энергию; норм амортизации, ставок зарплаты и т.п.). Все перечисленные технико-экономические факторы используют при планировании снижения себестоимости. В настоящее время снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства. Дело в том, что развитие производства за счет экономии ресурсов на данном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовлечение в производство новых ресурсов.
Не менее важными факторами, влияющие на величину доходности предприятия, является изменение объема производства и РП. Чем больше объем реализации, в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот. Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная
Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вывод о необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства. В свою очередь, совершенствование расчетно-платежных отношений между предприятиями будет способствовать улучшению условий реализации продукции, а следовательно, росту прибыли.
Эффективность производства может повышаться даже при сокращении объема реализации, но это возможно только том случае, если качество продукции растет более быстрыми темпами, чем темпы снижения объема выпуска и реализации продукции. Улучшение качества производимой продукции можно добиться за счет многих факторов, таких как техническое совершенствование производства, проведение работ по модернизации и т.д.
Очевидно, что качество продукции определяет уровень цен на предприятии, что в значительной степени влияет на величину прибыли. При росте затрат на производство продукции и снижении объемов ее выпуска прибыль может расти вследствие постоянно повышающихся цен.
Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются предприятиями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями. Поэтому, уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависящим от предприятия.
Не зависящим от предприятия фактором выступают государственные регулирующие цены, устанавливаемые на продукцию предприятий-монополистов.
Следует также учесть, что на величину прибыли, а значит и доходность предприятия влияет изменение остатков нереализованной продукции. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли. Величина нереализованной продукции (зависит от ряда причин, обусловленных коммерческой деятельностью и условиями реализации продукции. Предприятие может произвести продукции больше, чем ее реализовать. Кроме того, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков. В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции как в количественном, так и суммарном выражении.
Повышение эффективности производства возможно за счет рационального использования на предприятии основных средств. Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет:
Увеличения выпуска продукции
Снижения себестоимости
Улучшения качества продукции
Снижения налога на имущество
Увеличение балансовой стоимости.
Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии. В общем плане эта цель может быть достигнута за счет внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, проведение грамотной воспроизводственной политики, своевременного и качественного ремонта, ликвидации излишнего оборудования и др.
В последнее время в условиях развития предпринимательства появилось больше возможностей увеличить объем прибыли за счет внереализационных операций. В этой области наиболее доходными могут быть финансовые вложения. Конкретные направления и структура финансовых вложений должны быть результатом продуманной политики предприятия на основе достоверной оценки их эффективности. Непрофессиональный подход к этому вопросу может привести к потере средств, вложенных в уставной капитал др. предприятий или совместную деятельность, в неликвидные ценные бумаги.
Предприятие также может сдать часть своего имущества, включая помещения, сооружения, оборудование и т.д., на аренду на более или менее длительный срок. Сдача имущества в аренду может принимать в результате форму аренды с выкупом. В итоге предприятие получает доход, увеличивающий внереализационные доходы и валовую прибыль.
Все показатели эффективности являются расчетными. Понятно, что для их вычисления нужно иметь необходимую совокупность первичных показателей, отражающих реальные производственные процессы и состояние системы хозяйствования по всем ее направлениям. Основным источником информации комплексного экономического анализа являются данные оперативного учета всех видов ресурсов и затрат, основных результатов и баланса предприятия по состоянию на соответствующую дату.
Определение экономической эффективности деятельности должна опираться на собственную методическую основу.
Однако в России не существует официальной и обще определенной методики комплексной оценки результатов деятельности. Зато можно ориентироваться на такие определяющие положения этой методики. Аналитическая оценка экономической и социальной эффективности производства должно базироваться на результатах комплексного анализа деятельности хозяйства за определенное время. Такой комплексный анализ, охватывающий мониторинг, фиксирование фактических (ожидаемых) значений в динамике и аналитическую оценку определенной совокупности показателей деятельности, следует проводить по заранее определенной схеме, в несколько этапов.
Объектами экономического анализа большинства предприятий производственного направления должны быть:
- · организационно - технический уровень и объем производства;
- · использования основных фондов и производственных мощностей, материальных ресурсов;
- · достигнутый уровень производительности труда;
- · себестоимость продукции (текущие издержки производства);
- · доходность, рентабельность;
- · финансовое состояние и его устойчивость;
- · описание - характеристика изменений показателей деятельности оцениваемого предприятия и других предприятий отрасли за расчетный период;
- · четко сформулированы выводы, основанные на результатах проведенного экономического анализа;
- · выявленные в процессе аналитической оценки резервы повышения экономической эффективности производства и обоснованные предложения по их практическому использованию в перспективе.
Построение показателей эффективности производства базируется на определенных методологических принципах. Основными из них являются:
- · результаты и затраты, используемых с целью формирования соответствующих показателей эффективности производства, надо сравнивать как их соотношение или разницу;
- · результат деятельности, измеряемый количественно, должно быть полным, то есть учитывать все элементы, которые уже не могут повторяться в дальнейших расчетах;
- · текущие расходы не могут иметь в своем составе каких-либо элементов результата;
- · все показатели эффективности производства целесообразно разделить на два типа: ресурсные и затратные.
Иначе говоря: следует выделять отдельно эффективность соответствия применяемых (совокупность овеществленного и живого труда) и потребляемых (текущих затрат на производство продукции) ресурсов, как специфических форм проявления общей эффективности производства.
Формирование системы показателей для оценки эффективности должно осуществляться, прежде всего, в зависимости от направленности последней. Как известно, главная цель хозяина состоит в том, чтобы максимально удовлетворять потребности отечественного рынка и получать достаточные абсолютные и относительные величины прибыли.
Производительность труда определяется как соотношение продукта к количеству занятых работников в его производстве за определенный промежуток времени.
Обратный показатель - трудоемкость - показывает, сколько труда затрачивается на производство единицы продукции. Производительность труда - важнейший показатель прогрессивности технологического способа производства и отношений собственности, который свидетельствует об использовании рабочей силы. По производительности труда в промышленности Украины отстает от развитых стран мира почти в 5-6 раз, в сельском хозяйстве - в 7 - 8 раз. Такое отставание в сельском хозяйстве означает, что один работник в этой сфере в развитых странах мира создает такое количество продукции, которой можно прокормить до 130 человек, а в России - менее 15 .
Фондоотдача - отношение стоимости продукта к средствам труда (основных производственных фондов). Она выражает эффективность использования средств труда, или показывает, сколько производится готовой продукции на единицу основных производственных фондов. Чтобы повысить фондоотдачу оборудования, необходимо использовать его в 2 - С изменения. Фондоотдача в материальном производстве России в 2006-2013 гг. снизилась почти на 35 %.
Фондоемкость продукции - обратный показатель фондоотдачи.
Материалоотдача - отношение стоимости продукта к предметам труда (материальных затрат). Снижение материалоотдачи в России на 1оо руб. позволило бы дополнительно получить десятки миллионов национального дохода.
Материалоемкость продукции - обратный показатель материалоотдачи.
Названные величины (производительность труда, фондоотдача и материалоотдача) - основные показатели эффективности производства. С ее повышением растут производительность труда, фондоотдача и материалоотдача, улучшается качество продукции. В то же время на практике можно наблюдать разнонаправленное движение этих основных показателей. Так, повышение качества продукции может сопровождаться применением дорогих материалов, то есть уменьшением фондоотдачи (или ростом фондоемкости). Поэтому для всестороннего определения эффективности труда используют интегрирующий показатель, который учитывает разнонаправленность движения отдельных показателей:
где Е - эффективность производства; ЧЦ - чистый продукт с учетом его состава и качества; П - затраты живого труда; М - количество израсходованных материалов; Ф - затраты средств труда (основных производственных фондов); V - коэффициент приведения к единой размерности, который позволяет обобщить затраты и вложения.
Экономическую эффективность следует рассматривать как рациональное и эффективное использование не только одного из факторов производства (например, рабочей силы), но и всех производственных факторов (вещественные факторы производства), управления производством и др., что в первую очередь зависит от их оптимального распределения.
Экономическую эффективность необходимо сопоставлять с социально-экономической оптимальностью, которая предусматривает проведение государством такой макроэкономической политики (посредством налогообложения конечных доходов, социальных расходов, кредитно-денежной политики и др.), которая не тормозила бы стимулов к труду, к предпринимательской деятельности и т.д., с одной стороны, и не порождала желание прожить только за счет социальных расходов государства - с другой.
1. Одним из главных показателей является уровень удовлетворения потребностей рынка (I), который исчисляется сопоставлением изготовленной и реализованной товарной продукции (В) и определенного в процессе маркетингового исследования вероятного спроса рынка (О).
2. Важным показателем, отражающим одну из многочисленных целей хозяйства, является валовая и чистая прибыль. Однако абсолютная величина такого показателя лишь ограниченно характеризует деятельность хозяйства. Последнюю лучше отражает коэффициент роста валовой прибыли, который определяется сравнением фактической и планируемой его величин (соответственно Пф и ПП) по формуле:
Квп = Пф/Пп
3. Наиболее тщательно следует подходить к планированию и определение рентабельности как относительного показателя доходности системы хозяйствования. Важное значение для оценки деятельности приобретает прежде всего рентабельность производства (Рв), для определения которой нужно сравнить полученную валовую (чистую) прибыль (Пв / ч) с суммой основных фондов (ОСФ) и оборотных фондов (ОБФ), т.е.
Рв=Пв / (ОсФ+ОбФ)*100%.
Наряду с рентабельностью производства следует также вычислять рентабельность отдельных изделий (Рт) как соотношение валовой прибыли (Пв) и себестоимость товарной продукции (СТП), т.е. по формуле
Рт=Пв/Стп*100%.
4. Ефективнисть производства во многом зависит от уровня использования трудовых ресурсов. Наиболее вероятно его характеризует показатель производительности труда (Вп), который определяется делением объема товарной продукции (ПТП) на общее количество персонала (Чп), т.е.
Вп=Втп/Чп.
5. Одним из главных факторов любого процесса производства всегда есть основные фонды (технические средства труда в денежном выражении). Наиболее общим и широко применяемым показателем использования основных фондов является фондоотдача (по объему продукции и получаемым доходом)
Фондоотдача по прибыли (рентабельность основных фондов) вычисляется по аналогичной формуле с той разницей, что в числителе вместо объема товарной продукции используют величину валовой прибыли (Пв), т.е.
ФВп=Пв/ОсФ
6. Для вычисления зарплатоемности продукции (ЗЕп) пользуются показателями фонда заработной платы (Фзп) и объема товарной продукции (ПТП):
ЗЄп=Фзп/Втп
Можно и нужно рассчитывать также обратный показатель - зарплатоотдачу (ЗВП), т.е. объем произведенной и реализованной продукции на одну денежную единицу заработной платы.
7. В конце концов среди совокупности показателей использования ресурсов хозяйства выделяют текущие затраты на единицу товарной продукции (ПВ), величину которых рассчитывают делением себестоимости товарной продукции (СТП) на общий объем, то есть
Для определения абсолютной эффективности производства применяются обобщающие и дифференцированные показатели. В основе формирования обобщающих показателей находятся два условия: учет конечного результата и отражение совокупной величины затрат или ресурсов.
Так, ряд экономистов предлагают производить оценку эффективности общественного производства в народном хозяйстве и его отраслях с помощью единого интегрального показателя, который может быть выражен следующей формулой:
где Э П – эффективность производства;
ЧД – чистый доход с учетом его состава и качества;
Т – затраты живого труда;
М – текущие затраты овеществленного труда;
ПФ – единовременные вложения в производственные фонды;
К – коэффициент приведения к единой размерности, позволяющий суммировать затрат и вложения.
Абсолютная эффективность использования какого-либо одного вида затрат и ресурсов выражается в системе дифференцированных показателей.
Существует два подхода к рассмотрению экономической эффективности:
– затратный (производительность труда часовая, уровень рентабельности, трудоёмкость, себестоимость, цена, капиталоотдача и капиталоемкость) ;
– ресурсный (производительность труда годовая, фондоотдача, фондоёмкость, норма прибыли, материалоотдача и материалоемкость, оборачиваемость оборотных средств, продуктивность) .
Формулы расчета прямых показателей данной системы на сельскохозяйственных предприятиях приведены в табл. 1.
Объемные показатели экономического эффекта включают натуральные и стоимостные измерители. Последние имеют не только учетное, но и экономическое значение, так как с их помощью опосредуются товарно-денежные отношения.
В основе оценки сравнительной эффективности производства лежит сопоставление фактического изменения показателей за отчетный и базовый периоды. При этом объемы роста производства продукции по годам в стоимостном выражении определяются в сопоставимых ценах.
Таблица 1 – Система дифференцированных показателей оценки эффективности производства в сельском хозяйстве
|
Результат производства |
||||
|
Валовая продукция (ВП) |
Конечная продукция (КП) |
Валовой доход (ВД) |
Чистый доход (ЧД) |
|
|
Земельные угодья (У) | ||||
|
Живой труд (Т) | ||||
|
Овеществленный труд (Ф) | ||||
|
Текущие затраты (З) | ||||
Для объективной сравнительной оценки уровня использования земельных угодий необходимо учитывать один из важнейших факторов, влияющих на результаты земледелия, – качество земель. Поэтому полученные данные об экономической эффективности использования земли корректируются с учетом ее кадастровой (баллы) и экономической (денежной) оценок.
Показатели экономической эффективности, производства отельных видов продукции (зерно, молоко и т.д.):
– урожайность, ц/га;
– продуктивность, ц/гол.;
– выход продукции в расчете на ед. земельной площади ц/га;
– производительность труда часовая, ц/чел.-ч;
– трудоемкость, чел.ч/ц;
– уровень рентабельности, %
– себестоимость, руб./ц;
– цена реализации, руб.;
– прибыль в расчете на 1 ц продукции, руб.
К показателям сравнительной эффективности труда относятся:
– темп роста производительности труда;
– доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;
– экономия живого труда работников за анализируемый год по сравнению с базисным.
Сравнительная эффективность использования производственных фондов и текущих затрат определяется относительной экономией на единицу выпускаемой продукции основных производственных фондов, нормируемых оборотных средств, материальных затрат, фонда оплаты труда. Относительная экономия использования основных производственных фондов характеризует условное их высвобождение в результате повышения фондоотдачи по сравнению с предыдущим годом и определяется по следующей формуле:
ОПФ 1 , ОПФ 2 – среднегодовая стоимость основных производственных фондов соответственно за предыдущий и отчётный годы, тыс. руб.;
I 2 – индекс роста объема продукции пo сравнению с предыдущим годом (расчеты ведутся в сопоставимых ценах).
Аналогичным образом определяются показатели относительной экономии нормируемых оборотных средств, материальных затрат, фонда оплаты труда.
Важнейшим показателем сравнительной эффективности использования капитальных вложений является минимум приведенных затрат (в рублях):
где Сi – годовые текущие затраты (себестоимость выпускаемой продукции) по заданному варианту, руб.;
КВi – капитальные вложения по каждому варианту;
Ен – нормативный коэффициент сравнительной эффективности капитальных вложений (0,15).
Обобщающими показателями эффективности производства в условиях рыночной экономики остаются себестоимость, прибыль и рентабельность. Данные показатели отражают эффективность работы отраслей, предприятий и отдельных хозрасчетных подразделений.
Уровень рентабельности один из основных показателей экономической эффективности. Рентабельность предприятия означает что хозяйство не только возмещает затраты связанные с производством продукции, но и позволяет получить прибыль, направляемую на дальнейшее развитие производства на расширенной основе. Абсолютная величина прибыли не может дать объективную оценку деятельности различных хозяйств. Одно хозяйство может получить больший размер прибыли по сравнению с другим за счет реализации большего объема продукции.
Каждое предприятие формирует свои доходы за счет выручки от продаж продукции, товаров, работ и услуг, при этом учитывается выручка “нетто”, то есть без НДС.
Выручка от продаж включает:
1) от продажи продукции собственного производства и ее переработки,
2) от продажи промышленной продукции,
3) от продажи товаров,
4) от предоставленных работ и услуг вспомогательных производств.
Разница между выручкой и всеми расходами есть прибыль предприятия.
валовая прибыль – это общая сумма прибыли от всех видов деятельности, то есть от реализации продукции, товаров, работ и услуг, промышленной продукции,
прибыль от продаж – это разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами (при этом управленческие расходы не включаются в себестоимость продукции),
прибыль до налогообложения – рассчитывается как разница между прибылью от продаж и разницей между внереализационными доходами и расходами (сальдо), в качестве доходов включаются: проценты к получению, доходы от участия в деятельности других организаций, субсидии из бюджетов и прочие доходы; внереализационные расходы – это проценты к уплате по ссудам, по акциям и прочие операционные расходы,
прибыль от обычной деятельности – это разница между прибылью до налогообложения и иных обязательных платежей из прибыли,
чистая прибыль – это разница между прибылью от обычной деятельности и чрезвычайными расходами, связанными со стихийными бедствиями и т.д.
Прибыль – реализованный чистый доход. Определяется как разница между выручкой (В) от реализации продукции и ее полной себестоимостью (ПС) (затраты на производство и реализацию):
(10.4)
Для более полной и обоснованной характеристики рентабельности применяют относительные показатели:
– уровень рентабельности (убыточности);
– норма прибыли (убытка).
Уровень рентабельности (убыточности) характеризует эффективность использования текущих затрат и затрат на реализацию и показывает сколько прибыли (убытка) получает предприятие с 1 рубля затрат:
(10.5)
где П(У) – прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.;
ПС – полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Норма прибыли (рентабельность по фондам) выражается в процентах и определяется по формуле:
,%
(10.6)
где П – прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.;
ОПФсх – основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения, тыс. руб.;
ОбС – среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.
На нерентабельных предприятиях рассчитывают окупаемость затрат как отношение выручки от реализации продукции, работ и услуг к полной себестоимости:
(10.7)
Рентабельность продаж (доля прибыли в выручке), характеризует сколько прибыли (убытка) получили с 1 рубля выручки:
(11.8)
Кроме указанных основных показателей рентабельности значительный интерес представляет величина прибыли в расчете на единицу земельной площади . Этот показатель характеризует эффективность использования такого важнейшего средства производства в сельском хозяйстве, как земля. В растениеводстве прибыль определяется в расчете на 1 га посева, а по хозяйству в целом – на 100 га сельскохозяйственных угодий, или условной пашни.
Норма труда – прибыль в расчете на человеко-час или на рубль оплаты труда – характеризует степень отдачи затрат живого труда, их эффективность. Ее исчисляют как по отдельным видам продукции, так и по сельскохозяйственному предприятию в целом.
В период плановой экономики нормативный уровень рентабельности экономисты-аграрники определяли в рамках 30-40%. Этот уровень закладывался в закупочной цене на продукцию. Такой уровень рентабельности позволял использовать прибыль: на премирование по итогам года; на содержание ЖКХ; до 50% прибыли направлялось на расширенное воспроизводство основных и оборотных фондов. Это происходило при том, что значительную часть капитальных вложений в отрасль осуществлялась из государственного бюджета.
Задача определения минимального уровня рентабельности в современных условиях очень сложна, т.к. цены на с.-х. продукцию и материально-технические ресурсы, а также др. параметры экономической ситуации меняются ежемесячно. Необходимо также учитывать существующий уровень информации, т.к. рентабельность должна обеспечить простое воспроизводство основных и оборотных фондов, а также получить прибыль.
В условиях рыночной экономики минимальный уровень рентабельности принято определять не ниже банковского процента по долгосрочным вкладам.
На нормативную рентабельность влияют две группы факторов:
параметры экономической ситуации:
– темпы инфляции;
– рост цен на средства производства и услуги для с.-х.-ва;
– темпы роста цен на с.-х.-ную продукцию;
– % за кредит;
– величина дотаций на продукцию с.-х.-ва;
– срок задержки выплат дотаций с бюджета;
– срок задержки поступления выручки от реализации с.-х.-ой продукции;
организационно-экономические особенности с.-х.-го производства:
– распределение затрат на производство в течение года (I кв. 10%, II кв. 40%, III кв. 40%, IV кв. 10%);
– распределение сроков и объемов реализации продукции;
– соотношение отраслей;
– соотношение основных и оборотных фондов;
– норма амортизации основных фондов;
– уровень цен на продукцию с.-х.-ва.
Распределение прибыли :
1) платежи в бюджет;
2) арендная плата;
3) другие налоги в соответствии с законодательством;
4) отчисления в резервный фонд, фонд накопления и фонд потребления;
5) уплата дивидендов по акциям;
6) на благотворительные цели;
7) уплата процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, а также на приобретение основных фондов и нематериальных активов;
8) платежи, вносимые за счет выручки, то есть НДС и акцизный налог, налог на имущество;
9) платежи по добровольному страхованию также покрываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и др.
Наряду с прибылью и выручкой от реализации на предприятии рассчитывают также:
Валовой доход – отражает реализованную часть вновь созданной стоимости. Расчет валового дохода осуществляется следующим образом. К стоимости валовой продукции, исчисленной по себестоимости, прибавляют сумму прибыли (или вычитают сумму убытка), полученную от реализации продукции. Затем вычитают из полученной суммы материальные затраты. Следовательно, чем больше производится валовой продукции и меньше материальных затрат на нее, тем больше валовой доход, идущий на накопление и потребление.
Чистый доход (ЧД) – доход, созданный прибавочным трудом. Определяется как разница между стоимостью валовой продукции и производственными затратами.
(10.9)
где ВП – стоимость валовой продукции, тыс. руб.
ПЗ – производственные затраты, тыс. руб.
где МЗ – материальные затраты, тыс. руб.;
ОТ – затраты на оплату труда, тыс. руб.
Чистый доход рассчитывается по всей валовой продукции, тогда как прибыль только по товарной продукции.
В рыночных условиях рассчитывают также маржинальный доход (валовая маржа), который рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (В) и переменными затратами (Зпер).
В настоящее время общепринятая система показателей эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия отсутствует. Для измерения эффективности одних и тех же мероприятий применяются разные методики, иногда не связанные между собой, дающие различные, порой противоположные результаты. В ряде методик отсутствует необходимая сопоставимость показателей. Так же дифференцируются плановые и отчетные показатели эффективности. Все это затрудняет комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятий и не позволяет осуществлять системный анализ различных сторон его функционирования.Нарис. 27.1 изображена принципиальная система показателей эффективности деятельности предприятия, в наибольшей мере отражающая рассмотренные выше требования.
Рис. 27.1. Система показателей экономической эффективности
К числу дифференцированных показателей общей экономической эффективности производства относятся показатели использования производственных ресурсов:
- показатели использования трудовых ресурсов: темпы роста производительности труда; доля прироста продукции за счет повышения производительности труда; экономия численности работников; зарплатоемкость продукции (зарплатоотдача); трудоемкость продукции, работ, услуг (трудоотдача), относительная экономия трудовых ресурсов и фонда заработной платы и т.д.;
- показатели использования основных фондов: фондоемкость продукции (фондоотдача); относительная экономия основных производственных фондов;
- показатели использования оборотных фондов: оборотная фондоемкость продукции (оборотная фондоотдача); относительная экономия оборотных фондов; материалоемкость продукции (материалоотдача); относительная экономия материальных ресурсов (затрат) и т.д.;
- показатели использования инвестиций: капиталоемкость продукции (капиталоотдача); относительная экономия инвестиций.
- по стране (региону):
- показатели использования производственных фондов и капитальных вложений (капиталообразующих инвестиций): производство ВВП на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных фондов; прирост ВВП на 1 руб. производственных капитальных вложений, обусловивших этот прирост; срок окупаемости капитальных вложений - отношение объема капитальных вложений к сумме прироста накоплений, полученных за счет этих капитальных вложений;
- показатели использования материальных затрат: материальные затраты, приходящиеся на 1 руб. ВВП, и т.д.;
- показатели использования трудовых ресурсов: отношение ВВП к численности работников сферы материального производства и т.д.
- по предприятию:
- величина и темпы роста прибыли;
- величина и темпы изменения затрат на 1 руб. товарной (реализованной) продукции;
- рентабельность продукции, производства, оборота, собственного и заемного капитала;
- рентабельность инвестиций, в том числе капитальных вложений;
- коэффициент эффективности инвестиций, в том числе капитальных вложений (по вновь строящимся объектам);
- срок окупаемости инвестиций, в том числе капитальных вложений.
- относительная экономия затрат живого труда (времени, численности работников);
- относительная экономия материальных затрат;
- относительная экономия производственных фондов.
- относительная экономия инвестиций.
- экономия приведенных затрат;
- годовой экономический эффект (чистый дисконтированный доход);
- срок окупаемости инвестиций (капитальных вложений);
- коэффициент сравнительной эффективности инвестиций (капитальных вложений);
- коэффициент рентабельности инвестиций (капитальных вложений);
- норма рентабельности (внутренняя норма доходности) инвестиций (капитальных вложений).
Наиболее широкое распространение в практике оценки нашли показатели сравнительной эффективности, поскольку они позволяют из ряда альтернативных экономических решений выбрать оптимальное. Оптимальным вариантом считается тот, который требует для своего осуществления наименьших инвестиций и обеспечивает в дальнейшем более низкую себестоимость производства и реализации продукции, работ, услуг. В этом случае достигается двойной эффект: экономия на себестоимости и инвестициях. Выбор оптимального варианта производится путем сопоставления единовременных затрат (инвестиций) и текущих издержек (себестоимости продукции).
Для определения оптимального варианта применяются следующие методы.
- Расчет приведенных затрат. Приведенные затраты (ПЗ;) представляют собой сумму единовременных и текущих затрат, приведенных к сопоставимому виду:
где С,- - текущие затраты по /-му варианту; Е н - нормативный коэффициент эффективности, устанавливаемый инвестором исходя из планируемого срока окупаемости; К,- - инвестиции по /-му варианту; і - порядковый номер варианта.
Е„ (27.2)
Т„
где Тн-планируемый (нормативный) срок окупаемости инвестиций.
Оптимальный вариант тот, по которому приведенные затраты минимальны из всех сравниваемых вариантов.
Годовой экономический эффект (Эг) от использования оптимального варианта опеределяется по формуле
Эг =[(С, +ЕН хК,)-(С2 +ЕН хК2)]А2, (27.3)
где Сі и С2 - текущие затраты на производство и реализацию единицы продукции, работ, услуг по первому и второму вариантам; Kj и К2 - капитальные вложения по первому и второму вариантам; А2 - объем продукции по второму варианту в натуральном выражении.
- Выбор оптимального варианта на основе срока окупаемости (Т) и коэффициента эффективности (Е) инвестиций:
С2-С,
E=---?.~Cl lt;Е. (27.5)
К,-К2
Показатель срока окупаемости показывает период времени (лет), в течение которого инвестиции окупятся за счет экономии на себестоимости по сравниваемым вариантам, а коэффициент эффективности - сколько нужно инвестиций для получения экономии единицы текущих затрат. Полученные показатели сравниваются с их нормативными значениями, установленными инвесторами. Вариант, в котором Е gt; Ен, а Т lt; Тн, является оптимальным.
- Выбор оптимального варианта на основе размера прибыли на рубль инвестиций на уровне не ниже фактически достигнутого:
где Пі и П2- прибыль до и после осуществления инвестиций, руб.; Рф - рентабельность фактическая на предприятии в году, предшествующему инвестированию.
При использовании указанных методов необходимо обеспечить сопоставимость всех сравниваемых альтернативных вариантов ивестирования по объему производства и реализации продукции, работ, услуг, социальным факторам, включая влияние на окружающую среду, времени реализации проектов и т.д. Сопоставимость достигается определением удельных показателей по каждому варианту инвестирования.
Таковы общие подходы к оценке сравнительной экономической эффективности. В зависимости от особенностей оцениваемых объектов эти методы могут модифицироваться. Соответственно может изменяться и система показателей. Например, сравнение и отбор проектных решений может производиться не на основе себестоимости, а на основе дохода, включающего чистую прибыль и амортизацию. Если инвестирование и получение дохода происходят в течение нескольких лет или не совпадают по времени, то инвестиции и доход должны быть продисконтированы. В качестве базы для сравнения могут применяться не только параметры проектов, но и показатели работы предприятия до начала процесса инвестирования. Наиболее ярко это можно видеть на примере методики оценки инвестиционных проектов (глава 15).
Абсолютная (общая) экономическая эффективность характеризует общую величину отдачи, полученную на единицу применяемых ресурсов или на единицу произведенных затрат. При этом обобщающие показатели характеризуют эффективность хозяйственной деятельности в целом, а дифференцированные - эффективность затрат. Для расчета дифференцированных показателей используются два метода: ресурсный и затратный.
Рассмотрим методику расчета дифференцированных показателей на основе ресурсного метода.
- Трудовые русурсы. К показателям эффективности использования трудовых ресурсов относятся: трудоемкость продукции (работ, услуг), трудоотдача, относительная экономия численности персонала.
Относительная экономия персонала (Эт) опеределяется по формуле
- Tig х70.п -Цоgt; (27.7)
где г]5 и г|0 - численность персонала предприятия соответственно базового и отчетного периода, чел.; /оп - индекс роста объема производства товарной или реализованной продукции отчетного периода по сравнению с базовым. В качестве базового и отчетного периодов могут быть периоды до и после реализации инновационного проекта.
- Основные фонды. Эффективность использования основного капитала (основных фондов) в рамках ресурсного метода определяется фондоемкостью, фондоотдачей и относительной экономией основных производственных фондов. Методика их расчета аналогична рассмотренной выше.
- Оборотные фонды. Для оценки эффективности их использования применяются следующие ресурсные показатели: оборотная фондоемкость, оборотная фондоотдача и относительная экономия оборотных фондов. Оборотная фондоемкость показывает величину оборотных средств, приходящуюся на единицу производимой (реализуемой) продукции в стоимостном выражении. Оборотная фодноотдача, наоборот, отражает величину результата, приходящуюся на одну денежную единицу оборотных средств. Показатели определяются аналогично.
Рассмотрим показатели данной группы.
- Трудовые ресурсы. Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов применяются следующие затратные показатели: зарплатоемкость; зарплатоотдача; относительная экономия фонда заработной платы (фонда оплаты труда).
- Основные фонды Оценка эффективности использования основных производственных фондов в рамках затратного метода может быть проведена на основе следующих показателей: амортиза- цияемкость; амортизацияотдача.
- Оборотные фонды. Поскольку основная часть оборотного капитала представлена материальными ресурсами предприятия, эффективость использования оборотных фондов может быть оценена затратными показателями использования материальных ресурсов: материалоемкостью, материалоотдачей и относительной экономией материальных затрат.
- Инвестиции. Поскольку инвестиции являются единовременными затратами, то все показатели, характеризующие эффективность их использования, являются затратными. К ним относятся капиталоемкость, капиталоотдача и относительная экономия ин- свестиций.
При расчете эффективности инвестиций их величина сопоставляется не с полной величиной результата, а с его приростом, так как за счет реализации инвестиций обеспечивается ввод новых производственных мощностей. Это, в свою очередь, дает прирост эффекта в виде продукции.
При всей важности дифференцированных показателей они не решают проблему комплексности оценки. На практике они могут изменяться не в одинаковой мере, а иногда в противоположном направлении. Улучшение одних показателей может одновременно вызвать ухудшение других. Так, повышение производительности живого труда за счет повышения технической оснащенности может вызвать уменьшение фондоотдачи. Поэтому дифференцированные показатели чаще применяются при оценке локальной эффективности. Для характеристики конечных результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятием применяется система обобщающих показателей экономической эффективности, которые в сводном виде учитывают уровень использования различных видов затрат и ресурсов (полная эффективность).
В рыночной экономике важнейшими обобщающими показателями являются прибыль и рентабельность. Прибыль всегда соотносится со способом достижения этого результата.
Вследствие инфляции сложно достоверно оценить динамику изменения прибыли на предприятии. Поэтому при.оценке эффективности хозяйственной деятельности по данному показателю рекомендуют сопоставлять темпы роста прибыли (П) с темпами роста объема продаж (Р) и затрат (3), которые должны соотноситься следующим образом:
Пgt;Рgt;3. (27.8)
Если прибыль является абсолютным обобщающим показателем, то рентабельность - относительным. Различают различные виды рентабельности, выступающие в качестве показателей эффективности: общая рентабельность (рентабельность предприятия); рентабельность собственного капитала; рентабельность заемного капитала; рентабельность продукции; рентабельность инвестиций (капитальных вложений); рентабельность оборота.
Общая рентабельность опеределяется как отношение балансовой (валовой) прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Общая рентабельность является наиболее важным параметром конкурентоспособности предприятия. При ее расчете могут применяться разные подходы: использоваться как балансовая, так и чистая прибыль, восстановительная или остаточная стоимость основных фондов, остатки оборотных материальных средств по себестоимости, ценам приобретения или по ценам реализации и т. п.
Рентабельность собственного (заемного) капитала определяется как отношение балансовой прибыли к собственному (заемному) капиталу. Рентабельность собственного капитала показывает способность предприятия возмещать капитал, а заемного - эффективность использования заемных средств. Норма прибыли на заемный капитал должна быть выше процента, уплачиваемого за представленный заем.
Рентабельность продукции определяется отношением балансовой прибыли к полной себестоимости изготовленной (реализованной) продукции за определенный период.
Эффективность инвестиций (капитальных вложений) оценивается их рентабельностью и сроком окупаемости. Рентабельность инвестиций характеризует размер прироста чистой прибыли на 1 руб. инвестиций и определяется отношением годового прироста чистой прибыли, полученного в результате реализации инвестиций, к величине инвестиций. Срок окупаемости инвестиций рассчитывается наоборот.
Рентабельность оборота рассчитывается, как отношение прибыли к объему реализованной продукции за конкретный период.
Кроме прибыли и рентабельности в теории и практике оценки экономической эффективности встречаются другие менее распространенные или дискуссионные обобщающие показатели. К ним можно отнести следующие.
Затраты на одну денежную единицу продукции показывают величину текущих затрат, приходящуюся на одну денежную единицу проданной продукции (работ, услуг) за календарный период. Этот показатель применяется при расчете и оценке эффективности плана по издержкам предприятия.
На практике эффективность функционирования предприятия не может быть объективно оценена только по показателям эффективности производства. Многие экономисты утверждают, что успех предприятия кроется не внутри его, а во внешней среде, в способности адаптироваться к постоянно изменяющимся рыночным условиям, что методы оценки эффективности производства не учитывают. Поэтому в настоящее время в отечественной и зарубежной литературе активно абсуждаются подходы к оценке эффективности функционирования предприятия, его производственно-хозяйственной деятельности. Как правило, эти методы базируются на учете финансовых результатов работы предприятия. Отметим, что авторы этих подходов не отвергают традиционные методы оценки эффективности производства, а считают необходимым дополнить их рядом специфических показателей, улучшающих комплексность оценки.
При оценке финансового положения предприятия применяются показатели (коэффициенты): финансовой независимости; обеспеченности собственными средствами; абсолютной, текущей и промежуточной ликвидности; утраты и восстановления платежеспособности и др.
Для оценки динамичности развития предприятия предлагается показатель «коэффициент роста», который определяется отношением реинвестированной прибыли к собсгвеному капиталу на начало года или соотношением объемов продаж в натуральном или стоимостном выражении за ряд лет.
В последнее время в отечественной и зарубежной литературе высказываются предложения оценивать эффективность функционирования предприятия показателем «гибкость». Под гибкостью понимается способность предприятия изменять свои параметры (структуру, технологию, функции и т. п.) под воздействием внешней среды. Оценивается гибкость скоростью реакции предприятия на внешние изменения и измеряется количеством нововведений, обновлением ассортимента продукции и другими аналогичными параметрами. В результате проводимых инноваций предприятие получает дополнительную прибыль за счет увеличения объема продаж и экономии ресурсов. При этом основной фактор роста - увеличение добавленной стоимости за счет повышения научнотехнологического уровня производства. Однако данный подход к оценке эффективности обсуждается на уровне идеи и детально не проработан.
Некоторые отечественные экономисты предлагают в качестве обобщающего показателя эффективности «конкурентоспособность предприятия». В данном показателе в синтезированном виде представлены все важнейшие параметры функционирования предприятия: конкурентоспособность продукции; научно-технологический уровень производства; кадровый потенциал и т. п. Однако методы оценки конкурентоспособности предприятия не являются общепринятыми и на практике не применяются. Высказываются предложения оценивать конкурентоспособность предприятия по совокупной факторной эффективности (Эф.с):
где Пуч - условно чистая продукция за календарный период, ден.ед.; Фо т- фонд оплаты труда рабочих и служащих; А - начисленная сумма амортизационных отчислений; Мз - стоимость материалов и услуг, приобретенных на стороне.
В экономической литературе все чаще появляются различные методы оценки эффективности, которые базируются на вышерассмотренных показателях. Так, уровень эффективности производственно-финансовой деятельности (Э) можно оценивать по следующим формулам:
(27.10)
э_ Ду.ч _ п+ А-(Кр+Вопф)- Ф„
ОПФ ОПФп-И
где Ду ч - централизованный чистый доход предприятия; ОПФ - среднегодовая стоимость производственных фондов; ОПФп - среднегодовая стоимость производственных фондов с учетом стоимости основных фондов по их первоначальной оценке; И - износ основных фондов за период функционирования предприятия; П - прибыль от реализации товарной продукции за оцениваемый год; А - общая сумма амортизационных отчислений на капремонт и полное восстановление основных производственных фондов предприятия за этот же год; Кр- фактически произведенные затраты на капитальный ремонт за год; ВОПф - фактические затраты на полное восстановление основных производственных фондов за год; Ф„ - фонд накопления;
(27.11)
(27.12)
где П] - сумма прибыли за определенный период до налогообложения, ден.ед.; П2 - то же за минусом процентов за кредит; К - акционерный капитал; Ф - финансовый резерв; Пуч - условно чистая прибыль (разность между валовой продукцией, накладными расходами и амортизационными отчислениями); 3 - сумма долгосрочных займов и краткосрочнай задолженности.
Анализ показателей экономической эффективности и методов их расчета позволяет сделать вывод, что в экономической науке и практике существует множество подходов к оценке. Некоторые из них твердо устоялись в практике хозяйствования, другие лишь обсуждаются. Это свидетельствует о важности и непроработанности данной проблемы. Переход к рыночным методам хозяйствования требует выбрать такие методы оценки эффективности, которые были бы достаточно просты в расчете и однозначно характеризовали вектор развития предприятия в рыночной экономике.
Эффективность производства – результативность производственно-хозяйственной деятельности, соотношение между результатами хозяйственной деятельности и затратами живого и овеществленного труда, ресурсами выражающими достигнутый уровень производительных сил и степень их использования. Из данного определения следует, что уровень экономической эффективности есть сопоставление двух величин: экономического эффекта и производственных затрат и ресурсов.
Экономический эффект – результат реализации хозяйственного мероприятия, выражаемый в стоимостной оценке. Обычно в качестве полезного результата выступают прибыль или экономия затрат и ресурсов. Экономический эффект от реализации хозяйственной операции или мероприятия – величина абсолютная, зависящая от масштабов продаж продукции и экономии затрат. Таким образом, эффективность хозяйственного мероприятия зависит от экономического эффекта, а также от затрат, который определили данный эффект
Важная роль в системе показателей эффективности предпринимательской деятельности принадлежит такому показателю, как рентабельность. Если прибыль является абсолютным показателем доходности, то относительным является уровень рентабельности.
Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Таким образом, рентабельность характеризует эффективность работы предприятия, дает представление о способности предприятия к приращению капитала.
При расчете рентабельности могут быть использованы разные показатели прибыли. Это позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы предприятия, но и оценить другие стороны его деятельности.
Рентабельность может исчисляться по-разному. Основной показатель – это показатель общей рентабельности или показатель рентабельности активов , который исчисляется по формуле:
, (20)
где Ра – рентабельность активов, %; П – балансовая прибыль, руб.; А – сумма активов предприятия, руб.
Данный коэффициент рентабельности показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль вложенного капитала.
Кроме рентабельности активов в процессе анализа предпринимательской деятельности предприятий широко используется показатель рентабельности продукции :
(21)
где Р пр – рентабельность продукции, %; П – валовая прибыль предприятия, руб.; С п – полная себестоимость реализованной продукции, руб.
Для предприятий торговли и общественного питания рассчитывается рентабельность товарооборота по следующей формуле:
где Р т – рентабельность товарооборота, %; П – сумма прибыли от продаж; Т – объем товарооборота (без НДС).
Рентабельность производственных фондов предприятия определяется по следующей формуле:
, (23)
где Р ф – рентабельность основных фондов, %; П – сумма прибыли (валовой или чистой); ОФ – средняя стоимость основных средств (фондов); МС – средняя стоимость материальных оборотных средств.
С точки зрения собственников капитала предприятия важно знать, какова отдача вложенного ими капитала, т. е. уровень рентабельности собственного капитала. Для характеристики эффективности использования собственного капитала определяют долю прибыли в собственном капитале (собственных средств) по отношению к прибыли (П ) и средней величине собственного капитала (К с ) :
. (24)
Показатель рентабельности собственного капитала имеет важное значение для акционеров предприятия. Он служит критерием оценки уровня котировки акций акционерного предприятия на фондовой бирже, этот показатель позволяет инвесторам оценить потенциальный доход от вложения средств в акции и другие ценные бумаги.
Одним из важных показателей эффективности является величина затрат на один рубль реализованной продукции, показывающий количество затрат, вложенных для получения одного рубля продукции. Этот показатель рассчитывается по формуле:
где Срп – полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, руб.; Впр – выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб. Если затраты на один рубль реализации меньше рубля, то предприятие получает прибыль; если же величина показателя больше единицы, то это говорит о том, что предприятие является убыточным. Снижение затрат на один рубль реализации свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.
Эффективность использования какого-либо одного вида затрат и ресурсов выражается в системе дифференцированных показателей эффективности. К ним относятся: производительность труда и трудоёмкость, материалоотдача и материалоёмкость продукции, фондоотдача и фондоёмкость, капиталоотдача и капиталоёмкость. Дифференцированные показатели эффективности рассчитываются как отношение выпуска продукции к отдельным видам затрат или ресурсов или наоборот – затрат или ресурсов к выпуску продукции.
Понятие, функции, назначение бизнес-плана
Бизнес-план – документ, представляющий собой объективную оценку собственной предпринимательской деятельности предприятия, фирмы и в то же время необходимый инструмент проектно-инвестиционных решений в соответствии с потребностями рынка и сложившейся ситуацией. В нем раскрываются основные аспекты будущего коммерческого предприятия, с достаточной полнотой анализируются проблемы, с которыми оно столкнется, и самыми современными методами определяются способы решения этих проблем. Именно на основании данного документа партнеры и инвесторы предоставляют денежные средства.
Имеются четыре мотива, которые в процессе планирования требуют составления бизнес-плана:
1. Инвестирование средств в любую, даже самую привлекательную идею, содержащуюся в стратегическом плане, всегда сопряжено с риском. Процесс разработки бизнес-плана включает обдумывание идеи, заставляет ее авторов критически и беспристрастно взглянуть на предлагаемый проект во всей его полноте. Поэтому план способствует предотвращению ошибок и снижению риска.
2. Бизнес-план является официальным документом, который используется для кредитования и финансирования мероприятий стратегического плана.
3. Бизнес-план является рабочим инструментом, с помощью которого составляются все разделы технико-экономического плана предприятия. На его основе создается эффективная система управления предприятием.
4. Законченный бизнес-план материализует идею, служит средством сообщения идеи другим заинтересованным людям и субъектам хозяйствования, то есть он является важнейшим средством коммуникации в контактах с банкирами, инвесторами, клиентами, покупателями и партнерами.
Бизнес-план должен давать полное представление обо всех аспектах проекта и состоять из следующих основных разделов:
1. «Резюме»;
2. «Характеристика предприятия и отрасли»;
3. «Описание продукции (услуги)»;
4. «Анализ рынка»
5. «Конкуренция»
6. «План маркетинга»;
7. «Производственный план»;
8. «Организационный план»;
9. «Финансовый план»;
10. «Потенциальные риски»;
11. Приложения.
1. «Резюме». Резюме отражает основную идею проекта и обобщает основные выводы и результаты по разделам бизнес-плана. Его задача заключается в том, чтобы в сжатой и доступной форме изложить суть бизнес-плана. Целесообразно привести информацию о технологической новизне проекта (при наличии), его социальной значимости.
2. «Характеристика предприятия и отрасли». В данном разделе даются описание отрасли и характеристика предприятия, его роль и место в отраслевой иерархии и народном хозяйстве в целом.
3. «Описание продукции (услуги)». В данном разделе представляется информация о продукции, которую будет производить предприятие: область применения; основные характеристики (потребительские, сбытовые и функциональные); соответствие международным и национальным стандартам качества; и др.
4. Анализ рынка: оценка потенциальной емкости рынка; оценка существующей конъюнктуры рынка; прогноз продаж; сегментация рынка.
5. «Конкуренция». Целью данного раздела бизнес-плана является обоснование выбора тактики конкуренции предприятия в условиях конкурентного рынка.
Структура раздела может быть следующей:
Анализ сильных и слабых сторон предприятия и основных конкурентов;
Оценка конкурентоспособности продукции и услуг;
Оценка конкурентоспособности предприятия;
6. План маркетинга: стратегия ценообразование, выбор форм стимулирования сбыта, в том числе разработка плана рекламной кампании.
7. «Производственный план». программа производства и реализации продукции; производственные мощности (здания, сооружения, технологии, оборудование); материально-техничес-кое обеспечение; стоимость (издержки) производства и сбыта продукции.
8. «Организационный план Центральное место отводится обоснованию организационно-штатной структуры предприятия и выбору рациональной системы управления производством, персоналом, снабжением, сбытом и предприятием в целом.
9. «Финансовый план». Финансовый план включает в себя следующие самостоятельные разделы: план по себестоимости, план по прибыли, расчет условий безубыточности.
Ø 10. «Потенциальные риски Для крупных предприятий необходим тщательный просчет рисков с использованием специального, достаточно сложного математического аппарата теории вероятностей. Для средних и малых предприятий достаточен анализ рисков с помощью чисто экспертных методов
Затем разрабатываются мероприятия по уменьшению потерь по каждому фактору риска: организационные меры по профилактике и нейтрализации рисков; предлагаемая программа страхования от рисков; сколько времени понадобится для достижения цели в случае срыва плановых сроков?
11. «Приложения». Это не регламентируемый по объему раздел, в который включаются все дополняющие основные разделы материалы (спецификации, техническое описание сертификата, патента, результаты маркетинговых исследований и т.д.), а также данные о руководителе предприятия (инвестиционного проекта), инвесторах, экспертах, консультантах проекта, рекламных материалах и пр.
